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国际税收课后习题答案

C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨)

International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议).

International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc.

about differences between China and USA on taxation system

1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes.

2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government.

3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system.

4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed .

differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1

1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%.

The tax base of China Continent Is worldwide while the others are

territorial.

2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them.

3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have them. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2

1)Spain has the highest corporate tax rate to %.

2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees.

differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3

1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent.

2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent.

Chapter2

International Income Taxation

does a country generally design its income taxation system

(book page50)

1)territorial(领土模式）：

2)Residency(属人模式）:

tax on the worldwide income of residents, and impose tax on the income of nonresidents from certain sources within the country. USA.

3)Exclusion(例外）:

specific inclusion or exclusion of certain amounts,classes,or items of income in/from the base of taxation.

4)Hybrid(混合模式):

some governments have chosen for all or only certain classes of taxpayers, to adopt systems that are a combination of territorial, residency, or exclusionary.

is it important to make clear source of income

To make clear source of income is important because it decidides that whether a individual or corporation should pay tax in a country and what credits can it enjoy.

explanation:Thin Capitalization;Foreign tax Credit;Withholding tax; International tax treaty; Deferral system; International transfer pricing Thin Capitalization:

Thin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before this way,they transfer profits from high tax burden

countries to low tax burden countries or jurisdictions.

Foreign tax Credit（外国税收抵免）：

If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to resident country tax on the same income, you may be able to take a credit for those taxes.

Taken as a credit, foreign income taxes reduce your own country tax liability.

Withholding tax:

Withholding tax is tax withheld by the country when a corporation making a payment to its resident country , in which the full amount owed to that corporation is reduced by the tax withheld.

International tax treaty:

International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation. Deferral system：

Deferral system is a tax incentive (激励措施)to encourage domestic tax residence to make investment broad.

But it may cause international tax avoidance.(缺点：可能造成国际避税) International transfer pricing:

International transfer pricing is a very important way for multinational company to avoid international tax.

Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by

related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.

Chapter3

Tax Residence

is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose

In general, a tax resident bears infinite tax liability ,should pay tax for all of its income.

A non-tax resident bears limited tax liability, should pay tax for income sourced from the country.

you name some tests in determining whether a person is a resident

for corporation:

place-of-incorporation test,place-of-management test,residence of the shareholders test

for individiual:

a fact-and-circumstances test ;abode test; number of day test(in China:1~5year – temporary resident,>5year - long-term resident)

an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence

For example ,

China for individual:domicile test,number of days(a full year);

for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management test

ireland for individual:number of days test(183 days),domicile test

for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management test explanation:Tax residence;dual resident;domicile test;

Tax residence:

If an individual or a corporation is a tax residence ,it bears infinite tax liabilitis to its own is, in common law jurisdictions.

dual resident:

dual resident means an individual or a corporation is resident taxpayer in two countries at the same often occurs when two use different standard for tax residence.

domicile test:

If an individual or a corporation has its domicile in a country ,it is the country's tax is a common tax jurisdiciton.

Chapter4

Income Source Jurisdiction and Rules

is source jurisdiction

Source jurisdiction is one important form of income tax is the most important tax jurisdiction.(收入来源地管辖权是一种重要的，并且是最重要的税收管辖权)

All country and jurisdiction adopt source jurisdiction(所有的国家和地区都使用来源地管辖权)

So called source jurisdiction refers to that as long as an tiem of income is sourced within the territory, the government of the territory has rights to lavy income tax on it .(一笔所得只要来源于本国，就可以对其征税)

to determine the source of employment and personal services income

If the income derived from personal services performed by an employee, it is source of employment.

If the income is performed by an independent contractor or a professional ,it is source of personal service income.

to determine the source location of business IncomeWhat is PE

If the income is attributable to a PE(permanent establishment) in the country(ues rule 归属原则 rule引力规则), it is the country’s source income.

PE: permanent establishment，based on substance or people.

(场所：辅助性、准备性不算；人：必须是非独立代理人，经常为公司签订合同的

等)

to determine the source of investment income

Dividend and interest the income is derived from ownership of equity ,it is the source of investment income.

about US source rules

are China's source rules

An RE(resident enterprise)must pay enterprise income tax to the Chinese government on all its income,regardless of whether such income is generated within or outside of defult tax rate for an RE ,prior to any special tax treatment, is 25 percent.

An NRE(nonresident enterprise) that has any Operational Establishment in China is required to pay enterprise income tax only on its income sourced from tax rate is 10 percent.

Chapter 5

International Double Taxation and Relief

is International double taxation

International double taxation is that the same item of asset is taxed twice or more than twice in a tax year.

is the main difference between legal International double taxation and economic International double taxation

Legal International double taxation is for the same taxpayers ,who are often branch companys, using direct credits.

Economic International double taxation is for different taxpayers,who are often subside companys,using indirect credits.

an example to prove International double taxation arising from the same tax jurisdiction and relief.

approaches are used to solve International double taxation resulting from residence-source conflicts

Unilateral,bilateral and multilateral approaches.

Deduction method,exemption method,credit method and so on.

is the main difference between deduction method and credit method Deduction:reduce all kinds of fees from taxable income.

Credit:reduce credit from tax due.

specific relief methods does international community agree to

The OECD and UN models only authorize the credit and exemption method,not

the deduction method.

:fullexemption;partialexemption;limitation on credit;

full exemption:

only levy tax on income from resident company's own country.

partial exemption:

give resident company a part of tax exemption for overseas income. limitation on credit:

the tax rate of resident company's own country multiply by the income in the country.

If the taxpayer paied a amount of tax less than the limitation,it should pay tax in arrears.

Chapter 6

International Tax Avoidance and Tax Haven

is tax haven

Tax haven is a country or jurisdiction which has low tax rate or no tax so that people choose to live or register company there to avoid the high tax burden in their own country or jurisdiction.

Another definition:

A tax haven is a country or territory where taxes are lavied at a low rate or not at all.(in the book)

many types of tax havens are there in the world

There.

1）Nil-Tax Havens(零税率):

do not have any of the three main direct taxes:No income tax or corporation tax;No capital gains tax,and No inheritance tax.

2）Foreign Source Exempt Havens(外国来源豁免)：

They only tax you on lacally derived income.

3）Low-Tax Havens(低税率):

Have special concessions or double tax treaties.

some non-tax features of a tax haven

Generally,a tax haven have these features:

1)Small territory

2)Privacy

3)Ease of residence

4)Political stability

5)Political stability

6)Relaible communications

7)Good life factors.

does an international taxpayer make use of a tax haven

(in book P104)methodology

1)Change personal residency.(改变居民身份)Relocate themselves in low-tax jurisdiction.

2)Asset holding.(资产持有)Utilize a trust or a company which will be formed in tax haven.

3)Trading and other business activity.（生产经营）Set up many businesses which do not require a specific geographical location or extensive labor in tax havens to minimimze tax exposure.

4)Financial intermediaries.（通过财务金融中介公司）Use funds,banking,life insurance and with the intermediary in the low-tax jurisdiction.

China have anti-tax-haven rules

CFC rules.

are the advantages of being a tax haven

Being a tax haven ,a jurisdiction can

1) have divisions of multinational locating there and employ some of the local population;

2)transfer needed skills to the local population;

3)go a long way to attracting foreign companies.

are the reasons for some jurisdictions desiring to be tax havens

The same as question6.

Chapter 7

International Transfer Pricing and Rules

is International transfer pricing

Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.

The main purposes are reduce tax burden and a series of non-tax purposes

like 1)occupy market 2)change the subsidiary’s image in order to gain other interest 3)avoid currency control 4)minimize the expose to import duty 5)earn excess profit …

an example to prove that International transfer pricing can be used to avoid international tax

For example,A has a product can be sold at 1000 dollars, but A sold it to B at 100 B will sell it at 1000, 900 profit was shift to B’s countries or jurisdictions,andB was setup in tax haven,the group don’t have to pay much tax.

the main contents of International transfer pricing rules

International transfer pricing rules are a series of tax manage rules made by countries or governments in order to prevent corporations particularly multinational corporations utilize International transfer pricing to avoid tax ,which cause government’s tax run off.

:comparable uncontrolled price;costplus;resaleprice;transactional net margin method;profit split method;comparabilityanalysis

Chapter8

Controlled Foreign Corporation and Rules

does a multinational firm use a CFC to avoid tax

In most cases,Chinese firms tend to not distribute or just distribute a little profit from CFC to its parent , foreign firms usually let the profit stay in the CFC.

is CFC

CFC refers to firms controlled by resident firms and theyare often set in low tax rate or no tax reigions.

is the relationship between deferral system(延迟缴纳) and CFC rules The law of many countries does not tax a shareholder of a corporation on th e corporation’s income until the income is distributed as a dividend. This dividend could be avoided indefinitely by loaning the earnings to the shareholder without actually declaring a dividend.

The CFC rules were intended to cause current taxation to the shareholder where income was of a sort that could be artificially shifted or was made available to the the same time, such rule were designed to interfere with normal commercial practices.

arethe main contents of a country’s CFC rules

The main contents of a country’s CFCrules are to prevent residents (including individuals and firms) using controlled foreign corporation to avoid tax burden.

were China’s CFC rules established

Year 2009.

you name any differences between China and foreign jurisdictions for purposes of CFC rules

a foreign corporation which is established in a tax haven and controlled

by our residents be a CFC for our tax purposeWhy

the foreign corporation is

1)a small corporation(the total profit a year is less than 5 millions);

2)the main income was get from positive operating activities, it won’t be a CFC for our tax purpose.

Chapter9

Thin Capitalization and Rules

is thin capitalization

an example to prove that thin capitalization can be used to avoid tax. 暂无

are the main contents of thin capitalization rules

1)The relationship between borrower and lender.

2)Thedetermination of excessive interest.

3)Treatment of excessive interest: deemed dividend and withholding tax is lavied.

are the main features of the USA thin capitalization rules

about thin capitalization rules in China

China use ALP(arm’s lenth principle)/fixed Debt-to-Equity Ratio /Earnings stripping(收益剥离法)。

Chapter 10

is international tax treatyWhat categories of tax treaty are there International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation. (1)Tax treaties can be classified into single tax treaty and comprehensive tax tax treaty is for a specific tax and comprehensive tax treaty is for many taxes;

(2)classified by type of tax such as VAT treaty, income tax treaty, customs duty treaty and so on;

(3)classified by the countries participating in:two-side treaty and multilateral treaty.

[ tax 所得税双边的综合的]

benefits can tax treaties offer international taxpayers

1)may not face the problem of double taxation

2)canenjoy lower withholding tax rate

…

should be given priority when the treaty rule conflicts with the domestic tax rule

Domestic tax rule.

contents does a typical international tax treaty contain

(in book page 158to 161, to

Fiscal (tax)Residency;PermanentEstablishment;WithholdingTaxes;Income from Employment;Tax Exemptions for Persons or Entities;Harmonization of Tax Rates;Provisions Unique to Inheritance Taxs; Double Tax Relief;MutualEnforcement;DisputeResolution;Limitations of Benefits;Priority of Law

is treaty shoppingCan you Give an example to prove it

“Treaty shopping “refers to the situation that a company in a country(source country) use a company in a third country to transfer profit/dividend to resident company in home country.

Example:

about anti-treaty shopping rules.

shopping are: US “

Income

国际税收计算题1

国际税收五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

国际税收习题答案

第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

国际税收作业

第一次作业： 1、假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。假定甲国实行全额累进税率， 61万元—80万元，适用税率为35%， 81万元—100万元，适用税率为40%；乙国实行30%的比例税率。按照全额免税法和累进免税法，现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 2、甲国居民在某一纳税年度内有来自国内所得10万元，来自乙国和丙国（非居住国）的所得各为5万元。甲国的个人所得实行四级超额累进税率： 5万元（含）以下，适用税率为5%, 5~15万元的，适用税率为10%， 15~30万元的，适用税率为15%， 30万元以上的，适用税率为20%。乙丙两国所得税税率分别为15%和20%的比例税率。甲国采取免税法免除国际重复征税，计算该居民的税负情况。如果甲国采取分摊免税法免除国际重复征税，那该国居民向甲国政府纳税多少？第二次作业： 1、在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C，假定C公司亏损50万元。所得与面临税率情况如下。用综合抵免限额和分国抵免限额两种方法计算总公司的纳税情况。并比较综合限额法与分国限额法的的优劣（对居民纳税人和居住国政府），从中可以得到什么结论？ 2、甲国总公司A来源于国内的总收入为500万元，国内实行超额累进税制，税表如下所示。来自乙国分公司B的收入为200万元，其中30万元是股息，70万元是特许权使用费，在乙国所得税率为35%，股息税率为40%，特许权使用费税率为45%，。来自丙国分公司C的收入为300万元，其中50万元是资本利得，100万元是特许权使用费，在丙国所得税率为20%，资本利得税率为45%，特许权使用费税率为40%。请用综合抵免法、分国抵免法、分项抵免法考虑A公司应向甲国政府缴纳的税额和A公司可获得的税收抵免额。

国际税收计算题答案

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元）跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元）甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。转让定价调整后：该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

国际税收计算题1

国际税收五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即：级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元）或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

国际税收的计算题共9页

一、扣除法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元结论：缓解但不能免除重复征税二、免税法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)

●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税所得（万元）税率甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30

国际税收计算题例题

麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）境外所得限额抵免法操作实例税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法：境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。操作思路： A：境内外应纳税总额；

国际税收习题答案

第一章国际税收导论一、术语解释 1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合

理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税三、判断题（若错，请予以更正）

北语 20春《国际税收》作业_1234

20春《国际税收》作业_1 一、单选题(每题4分,共10道小题,总分值40分) 1.（）通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。 A.可比非受控价格法 B.成本xx C.交易净利润法 D.利润分割法答：B 131、9666、2906 2.作为一个避税地，（）是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。 A.文化多样 B.风俗习惯 C.经济发达 D.政治和社会稳定答：D 3.国际税收形成于___ A.二战以前 B. 19世纪末20世纪初 C.殖民地出现时 D. 18世纪末19世纪初

答：B 4.1963年，经济合作与发展组织制定公布，并于（）修订发表了《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》。 A. 1978年 B. 1968年 C. 1979年 D. 1977年答：D 5.___是协调国家间经济贸易关系的措施，包括国家之间的税收事务联系与制度协调A.涉外税收 B.国际税收 C.关税 D.国际税务答：D 6.涉外税收负担原则是 A.优惠原则 B.最大负担原则 C.平等原则 D.以上都是答：D 7.（）是指一国采取低税率，税收减免，提高起征点,再投资退税，投资减免以及加速折旧等措施，使外国纳税义务人的税负低于本国纳税义务人。

A.优惠原则 B.最大负担原则 C.公平原则 D.合法原则答：A 8.甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。采用扣除法，则该居民的税收总负担为___万元，其中甲国的税收是___万元。 A. 0.8、0.2 B. 0.96、0.56 C. 0.94、0.84 D. 4、2 答：B 9.税收优惠越___,则税基越___ A.多、小 B.少、小 C.多、大 D.少、大答：A 10.一般来说，按___对跨国所得征税是第一次课税；按___征税是第二次课税 A.收入来源地管辖权、居民管辖权

《国际税收》间接抵免系列计算题作业

间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率

国际税收习题和答案解析

第一章国际税收导论一、术语解释 1.国际税收 2.涉外税收 3.财政降格 4.区域国际经济一体化 5.恶性税收竞争二、填空题 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2. ______________________________________________________ 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、_________________________________________ -和财产课税三大类。 3 .销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为_____ 。 4. _____________________________________________________ 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：_______________________________________ 、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正） 1 .欧盟的自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种

。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化 & 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A ?涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2? 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A ?税负过重的必然结果B?美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要D?税收国际竞争的具体体现 3? 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A .〈伺期税务稽查协议范本》 B. 税收管理互助多边条约》 C. 〈税务互助多边条约》 D. UN范本 4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A.〈梅屈恩协定》 B.科布登一谢瓦利埃条约》

国际税收练习题集共11页

国际税收练习题总集第一、二章 1．国际税收 2．财政降格 3．恶性税收竞争 4．税收管辖权 5．常设机构 6．引力原则 7．无限纳税义务二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及--------。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-------和财产课税三大类。 3．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-------、出口税和过境税。 4．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的--------。 5．判定自然人居民身份的标准一般有------、居所标准和停留时间标准。 6．我国判定经营所得来源地采用的是-------标准。 7．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与------。 8．对不动产所得，各国一般以不动产的-------为不动产所得的来源地。 9．中国对动产转让所得来源地的判定采用-------。 10．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为--------。三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 7．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。四、选择题 1．国际税收的本质是（） A．涉外税收B。对外国居民征税 C．国家之间的税收关系D。国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（） A．税负过重的必然结果B。美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要D。税收国际竞争的具体体现 3．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权B。税收管理体制C．国家主权D。财政管理体制 4．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。A．90天B。183天C．1年D。180天 5．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地

广西大学国际税收计算题及补充

1.关税对国际贸易条件的影响贸易条件=出口价格指数/进口价格指数（>1,好；<1,坏）调整关税改善贸易条件的前提：进口商品供给弹性<进口商品需求弹性 2.居民与非居民的纳税义务 ?在境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，临时离境期间由境外支付的部分免于缴税： 1)在中国受雇的个人，其实际工作期间应包括在境内外享受的休假日以及接受培训的天数。 2)对境内外同时担任职务或在境外任职的境内无住所个人，对其往返境内外的当日，均按半天计算。 3)境内企业采用核定利润方法计征所得税或不征收的，在该企业受雇个人的工资视为境内企业支付。 ?史密斯先生从2008年5月起被美国一公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作，我国M公司每月向其支付人民币15000元，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。2012年6月，史密斯先生被临时派往泰国为一家公司检测设备，于2012年6月5日从中国出境。当年6月17日回到中国后继续在M公司工作。现计算史密斯先生2012年6月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)。史密斯先生被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。 (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (50000－4800)×30%－2755(速算扣除数)＝10805(元) (2)当月应纳税额： 10805×（1－35000/50000×12/30）=7779.6（元） ?在境内无住所而一年中在境内连续工作不超过90日或累计工作不超过183日的个人： ?英国居民伍德受英国T公司委派到我国一家企业提供业务帮助，入境时间为2013年2月1日，在我国企业工作5个月，英国T公司每月向其支付工资折合人民币8000元，我国企业每月支付工资12000元。2013年4月，伍德被派往日本的英国T公司一家关联企业工作了20天，然后返回中国企业继续工作。那么，伍德2013年4月在中国应缴纳的个人所得税税款为多少？应纳税额=[(20000-4800) ×25%-1005] ×12000/20000 ×10/30=559（元） ?在境内无住所而一年中在境内连续工作超过90日或累计工作不超过183日的个人： ?续上例。假定伍德要在中国工作10个月，那么，伍德2013年2月来华工作，当年9月被派往设在日本的英国T公司的关联公司工作了20天，则其在中国的纳税义务为：应纳税额=[(20000－4800) ×25%－1005] ×10/30=931.67（元） ?高管人员的规定：高管：指公司正、（副）总经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。 1)来自无税收协定国家的高管人员在一年中在中国境内连续或累计居住不超过90天；来自协定国家的高管人员，但协定中规定高管工资适用董事费条款，且其在协定规定的期间中在境内连续或累计居住不超过183日的个人：

北语16秋《国际税收》作业4

一、单选题（共道试题，共分。） . 涉外税收负担原则是 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是标准答案： . 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是标准答案： . 将导致外国人与外国人之间在本国权利的相同，而给予则导致外国人与本国人之间在本国的权力大致相同 . 优惠待遇、歧视待遇 . 最惠国待遇、国民待遇 . 国民待遇、最惠国待遇 . 歧视待遇、优惠待遇标准答案： . 以双边或多边条约的形式规定缔约国之间相互把给予第三国公民的最优惠权利给予对方的公民，即以第三国公民所享有的最优惠的权力为标准，给予对方公民民事权利，称之为. 最惠国待遇 . 国民待遇 . 优惠待遇 . 差别待遇标准答案： . 我国最早签订的单项协定是 . 《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于互免航空运输企业税捐的协定》 . 《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 . 《经合发范本》 . 《联合国范本》标准答案： . 为避免重复征税，对外国商品进口环节课征国内流转税，一般有两种课税原则，即和 . 产地课税原则、品牌所在地课税原则 . 品牌所在地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费者国籍原则标准答案： . 以下说法错误的是 . 涉外税收负担是一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任 . 涉外税收负担往往受到一国政府所奉行的涉外税收负担原则的制约 . 涉外税收负担原则主要有优惠原则、最大负担原则和平等原则

国际税收练习题答案

三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸

国际税收习题及答案

为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地

国际税收计算题

. . . ... 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元）或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000 .. ..

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