审计的目标与程序
第四章审计的目标与程序
一、单项选择题
1.管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属
于管理当局的（）认定。
A.估计或分摊
B.表达与披露
C.权利与义务
D.存在于发生
2. 对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目
中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（）。
A．“完整性”、“存在于发生” B.“估计或分摊”、“完整性”
C．“表达和披露”、“权利与义务” D.“权利和义务”、“完整性”
3. 在审查客户所记录的一笔100万元的销售收入时，注册会计师通过实质性程序确认该笔
实际上存在10%的商业折扣，看客户并未将此情况反映在记录中。你认为，被审计单位存在的这红情况违反了其关于收入项目的（）定。
A.存在或发生
B.估计与分摊
C.权利与义务
D.表达与披露
4. 在以下有关期末存货的键盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D在存货盘点结束前再次观察盘点现场
5. 注册会计师计划测试M公司2006年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是( )。
A.抽取2006年12月31日开具的销售发展，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2006年12月31日的发货单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2006年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、
发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、
发运单和销售发票
6. 一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减小损失。基于这
一假设，在审查上市公司会计报表的( )项目时应将“完整性”列为重要的审计目标。
A.应收账款
B.应付账款
C.长期投资
D.实收资本
7. 为证实M公司对“销售业务计价”认定的正确性，注册会计师实施的下列实质性测程
序中，效果最差的可能是（）。
A.将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对
B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计
数也要进行验算
C.将发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等于发票凭证进行核对
D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上所列示的数量相核对，并将顾客订货单和销
售单中的商品数相核对
8. 审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。
A.注册会计师
B.委托人
C.被审计单位
D.会计报表使用者
9. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，无须了
解（）
A.组织结构
B.经营风险
C.控制风险
D.以前年度接受审计的情况
10. 从事务所业务发展趋势看，计时收费应该成为审计收费的基本方法。这种方法的关键之
处在于（）。
A.估计资产总额
B.适当估计工时
C.预期审计意见的类型
D.合理确定参加审计的人员
11. 在被审计单位应协助注册会计师的工作中，（）是在现场审计之前进行的。
A.备齐所需的资料
B.解释有关询问
C.配合相应的审查
D.代编工作底稿
12. 在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。
A.签约双方的义务
B.审计报告的使用责任
C.出具审计报告的时间
D.签约双方的责任
13. 下列各项中，最能实现注册会计师截止测试目标的是（）。
A.应收账款是否确实存在
B.存货是否有充作抵押的
C.年底前开出的支票是否均在年前入账
D.存货的跌价损失是否已抵减
14. 下列各项中，其组成要素与“权利与义务”认定有关的是（）。
A.资产负债表
B.损益表
C.现金流量表
D.全部会计报表
15. 下列各项中，最适合实现总体合理性目标的审计方法是（）。
A.计算
B.检查
C.函证
D.分析性程序
16. 在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。
A.审计重要性水平
B.函证回函情况
C.企业管理当局的品行
D.存货盘点计划
17. 下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是（）。
A.该认定是指应在会计报表中所示的所有交易和项目是否均已列入
B.该认定主要与会计报表组成要素的低估有关
C.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
D.该认定所要解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了
18. 在审计实务中，为明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系，注册会计师往
往要求被审计单位具（）。
A.管理当局声明书
B.管理建议书
C.真实的会计报表
D.内部控制重大缺陷沟通函
19. 下列各项中，违反了“权利与义务”认定的是（）。
A.将未曾发生的小手提前入账
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.未将已抵押的存货披露
D.待摊费用摊销不恰当
20. 审计计划阶段的工作一般不包括（）。
A.了解被审计单位基本情况
B.出不评价被审计单位内波控制
C.未将已抵押的存货披露
D.待摊费用摊销期限不恰当
21. 审计计划阶段的工作一般不包括（）。
A.了解被审计单位的基本情况
B.初步评价被审计单位内部控制
C.编制审计计划
D.对内部控制进行符合性测试
22. 计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性？（）。
A.总分类账和明细分类账
B.资产负债表和损益表
C.会计报表和账户余额
D.汇款凭着原始凭证
23. 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错
报、漏报加总为20万元时是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。
A.10万元
B.20万元
C.15元
D.30万元
24. 实质性程序结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步估计水平,注册会计师应当考虑
是否（）。
A.重新了解内部控制
B.追加相应的审计程序
C.重新执行控制测试
D.重新确定重要性水平和可接受审计风险
25. 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。
A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平
B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本
C.内部控制健全，可将重要性水平定的高一些
D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平
26. 如果同一时期不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应选择作为会计报表层次的
重要性水平的是（）。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
27. 在采用分配法分配重要性水平时，报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和之
间的关系是（）。
A.相接近的
B.前者大于后者
C.后者大于前者
D.相等的
28. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初
步判断的是（）。
A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量
B.被审计单位的中期会计报表
C.内部控制调查问卷
D.与管理当局的沟通函
29. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系
二、多项选择题
1. 被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应
收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中在没有其他内容。则以下认定中的（）属于暗示性的。
A.坏账准备的计提方法没有改变
B.应收账款被用作担保、抵押
C.累计折旧的计提方法有合理改变
D.长期负债项目内不包含年内到期的部分
2. 一般来说，注册会计师审计的项目目标应当依据（）来确定。
A.被审计单位管理当局对会计报表的认定
B.注册会计师确定的具体目标中除一般目标以外的其他目标
C.审计程序及其所能收集的审计证据
D.注册会计师所设定的一般审计目标
3. 审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括（）。
A.被审计单位的内部控制制度
B.被审计单位的经营状况
C.被审计单位经营活动的性质
D.被审计单位所属行业的特殊会计实务
4. 注册会计师所确定的一下哪些项目目标，是根据管理当局关于估计或分摊的认定推论得
出的？（）。
A.有关短期借款的人账是否及时
B.存货是否适当的计提跌价损失准备
C.当短期股票投资的成本价与市价明显脱离时，是否在资产负债表的附注中进行了充分
披露
D.主营业备收入明细账余额合计是否与总账余额相符
5. 对存货项目而言，注册会计师能够根据管理当局的估计与分摊认定推论得出的具体审计
目标是（）。
A.存货人账的日期是恰当的
B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的
D.可变现净值减少时已作适当冲减
6. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。它除了与管
理当局“估价与分摊”认定相对应以外，还同时与（）认定相关。
A.存在或发生
B.完整性
C.权利与义务
D.表达与披露
7. 会计师事务所与被审计单位的审计委托者所签署的审计业务约定书，具有（）的作用。
A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，包括使被审计单位了解注册会计师的审
计责任以及所需要提供的合作
B.委托人可以据此鉴定注册会计师、会计师事务所审计业务的完成情况
C.会计师事务所可据此鉴定委托人约定业务的履行情况
D.可以作为判定双方责任的依据
8．签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，评价的内容包括（）。
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业道德
9. 在会计师事务所与审计委托者签订审计业务约定书之前，双方应就（）内容进行协商。
A.会计责任与审计责任
B.违约责任
C.双方应承担的义务
D.审计收费
10. 凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关
于审计范围的界定中( )是基于这一观点展开的。
A.确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据
B.确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映
C.根据有关问题对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围
D.根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定审计意见的类型
11. 在确定审计范围时，应考虑的与审计意见有关的因素包括（）。
A.专业判断：由于判断贯穿于审计的整个过程，绝对肯定的审计意见是难以形成的
B.审计抽样：由于审计的测试性质及其局限性，在必要时应当扩大审计的程序和范围
C.范围受限：如果审计范围受到重要限制，应考虑受限的部分对报表整体反映的影响
D.审计证据：由于审计证据大多属于说服性而非结论性的，绝对肯定的审计意见难以形
成
12. 重要性的判断应从什么方面加以考虑？（）。
A.数量
B.金额
C.性质
D.专业判断
13. 一下有关重要性的理解中，正确的是（）。
A.重要性是针对审计报告而言的
B.重要性应从会计报表使用者的角度考虑
C.重要性的判断离不开特定的环境
D.重要性与可容忍误差成反向关系
14. 在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（）。
A.查阅上一年的工作底稿
B.审阅行业业务经营资料
C.确定关联方及其交易
D.询问管理当局和内部审计人员
15. 下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）。
A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果
16．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。
A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计质量
17. 总体审计计划的基本内容包括（）。
A.被审计单位的基本情况
B.审计目标、审计范围及审记策略
C.审计重要性的确定及审计风险评估
D.对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用
18．如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
19. 下列各项中，属于会计报表审计范围的有（）。
A.被审计单位编制的盈利预测
B.被审计单位管理当局指定的企业发展规划
C.与被审计单位会计报表有关的凭证、账簿等
D.与注册会计师审计意见有关的资料。
20．审计计划阶段的主要工作包括（）。
A.确定重要性、分析审计风险
B.初步评价被审计单位的内部控制
C.与被审计单位签订业务约定书
D.调查了解被审计单位的基本情况
21．审计完成阶段的主要工作有（）。
A.形成审计意见，编制审计报告
B.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或做适当披露
C.负荷审计工作底稿，审计期后事项
D.整理、评价执行审计业务中搜集到的审计证据
22．“股价与分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示会计报表金额（）。
A.列示适当
B.数字上处理无误
C.文书上处理无误
D.处理遵守了一般公认会计原则
23．下列有关对会计报表认定的表述中，不正确的是（）。
A.存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.完整性认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.权利与义务认定只与资产负债表组成要素有关
D.估价或分摊认定只与损益表组成要素有关
24．审计存货项目时，审计师能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销量截止是恰当的
D.存货项目账面数与实存数一致
25．按照有关具体审计准则的规定，项目经理在整个审计过程中要做许多工作。在以下各项中，（）属于项目经理应做的工作。
A.检查是否对助理审计人员进行了指导和监督
B.编制总体审计计划和编制审计报告
C.根据重要性原则初步确定并汇总审计差异
D.对审计工作底稿进行全面复核
26．一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据（）因素来确定重要会计问题和重点审计领域。
A.注册会计师以往的审计经验
B.被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性
C.审计工作进度及时间费用预算
D.对固有风险和控制风险的评估情况
三、判断题
1. 如果H公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款……60 000元”，且没有在会计
报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款作出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款为被用作担保、抵押。（）
2．为了证实被审计单位存货的存在性认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。（）3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，换言之，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）
4．H公司X年12月30日向A公司发出商品30万元，次年1月5日办妥托收手续，H公司在发出商品时，确认收入，H公司的做法违反了“完整性”认定。（）
5．如果被审计单位为了取得某笔借款而将其固定资产用作担保、抵押物，则应以暗示性的方式在会计报表的附注中予以认定。（）
6．会计师事务所与委托者签订审计业务约定书的前提是，已委派注册会计师了解了被审计单位的基本情况。（）
7．在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编
制审计计划之前的了解所要解决的问题。（）
8．会计师事务所的自身能力和独立性是其承接业务的根本条件。如果会计师事务所不具备独立性，就无法保证独立审计准则的实施；而如果不具备能力，也就无法保证约定中按时、按质完成委托业务的义务。（）
9．审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，即可采用书面形式，也可采用口头形式。（）
10．被审计单位的会计报表及与之相关的经济资料属于会计报表审计的审计范围，反之亦然。
（）
11．对于发现的可能导致会计报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当追加审计程序，以证实问题或排除疑点，但这并不意味着只要追加审计程序，就能证实问题或排除疑点。（）
12．独立审计的总目标由审计具体目标组成。（）
13．独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性负责。（）
14．“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目列入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。（）
15．在“估价与分摊”认定中，注册会计师应关注其金额是否遵守“一般公认会计原则”，及被审计单位是否适当的运用了成本、配比及一贯性等会计原则。（）
16．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（）
17．与被审计单位的会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（）
18．审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的合同。（）
19．审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（）
20．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，可以接受该项业务的委托。（）
21．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（）
22．当累计尚未更正错报、漏报超过重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）
23．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对重要账户或交易类别进行实质性测试。（）
24．注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（）25．被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。（）
26．会计报表项目的性质不同，在会计报表中被错报、漏报的风险也不一样。（）
27．一般而言，重要性水平愈高，所需要证据数量愈大。（）
28．注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。（）
四、简答题
1．表4—1为甲注册会计师在审查H有限责任公司应付账款项目时所实施的部分审计程序，
请分别指出这些程序中最有可能实现的一项一般审计目标，并将你所选定的一般审计目标名称填在附表4—2中相应的程序标号下方空格中。
表4—2
2．表4—3列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标的资料。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系在表格的适当位置填列：
（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定；
（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。
3．H公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派甲注册会计师担任该审计项目的外勤负责人，并签署审计报告。经过审计预备调查，甲注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定表4—4中的具体审计目标已经被甲注册会计师选定，则他应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表4—5列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填人表4—4中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选一次、多次或不选）
表4—5
五、实训题
1．H股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计，事务所在了解了客户的基本情况并初步评价了审计风险后，决定接受委托，双方签订的审计业务约定书如下：
审计业务约定书
甲方：H股份有限公司
乙方：ABC会计师事务所
甲方委托乙方对甲方2006年度会计报表进行审计，经双方协商达成如下约定：
一、委托目的和审计范围
（一）委托目的：年度会计报表审计
（二）审计范围：甲方2006年12月31日的资产负债表；2006年度的现金流量表。
二、双方的责任与义务
（一）乙方的责任与义务
1．乙方应按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国注册会计师独立审计准则》的要求，对被审计单位提供的会计报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告。
2．乙方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。
在适当的情况下应出具管理建议书。
3．乙方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告
（二）甲方的责任与义务
1．甲方对乙方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。
2．甲方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。
3．甲方的会计责任是应当建立、健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。会计报表由甲方负责，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
三、出具审计报告的时间要求
甲方应于签订审计业务约定书后的15日内提供审计所需的全部资料，乙方应于甲方提供审计所需的全部资料后的45日内出具审计报告。
如果在审计过程中出现不可预见的情况、影响审计工作如期完成的或者其他情况，均需经过双方协商变更约定事项。
四、审计费用及支付方式
本项业务审计费用为人民币贰万元整。上述审计费用应在审计业务约定书签订后先支付50%，审计报告完成时，再支付余下的50%。
五、本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。
六、违约责任
双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。
甲方：H股份有限公司（盖章）代表：（签字）
乙方：ABC会计师事务所（盖章）代表：（签字）
要求：指出上述审计业务约定书是否存在问题?如果存在问题，请指出来，并作出相应的修改。
2．大华会计师事务所与W公司于2006年12月22日经协商取得一致意见后签订了审计业务约定书如下：
审计业务约定书
大华会计师事务所：
兹委托该所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。
委托单位（盖章）委托单位负责人（盖章）
日期：2006年12月22日
委托业务：
审计2006年12月10日的资产负债表、损益表及现金流量表。
双方的责任和义务如下：
委托方：
1．建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性
2．提供必要的工作条件及合作。
3．按本约定书的约定及时支付费用。
受托方：
1．按照我国《独立审计准则》的要求出具审计报告，保证审计报告的真实、合法。
2．对执业过程中知悉的商业秘密保密。
审计收费：
应收本约定审计事项的费用为：人民币叁万元整。
会计师事务所意见：
同意接受委托。
会计师事务所（公章）事务所负责人（盖章）
日期：2006年12月22日
要求：分析该审计业务约定书的不足之处。
3．某注册会计师在对H公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：
（1）了解H公司经营及所属行业的基本情况；
（2）了解被审计单位的内部控制；
（3）执行分析性复核程序；
(4 ) 考虑审计风险；
（5）初步评价重要性水平；
（6）对重要认定制定初步审计策略；
（7）确定检查风险及设计实质性测试；
（8）进行控制测试及评估控制风险。
要求：
（1）请分析上述审计计划的顺序是否正确。如果不正确，应当如何改正？
（2）上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤？哪些步骤属于具体审计计划的步骤？4．2006年12月25日，江西大华会计师事务所接受江西永昌啤酒有限公司的委托，对该公司的2006年的年度会计报表进行审计。江西大华会计师事务所委派王坚、朱光两位注册会计师和助理陈刚等对该公司进行审计。2006年12月26日，王坚、朱光对该公司的基本情况进行了了解后，当日江西大华会计师事务所与该公司签订了审计业务约定书（见附件）。
附件：
审计业务约定书
甲方：江西永昌啤酒有限公司
乙方：江西大华会计师事务所
甲、乙双方经协商，就甲方委托乙方执行审计业务达成如下约定：
一、委托会计报表审计的范围、目的
甲方委托乙方对2006年12月31日的资产负债表以及2006年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，在实施必要的审计程序的基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性发表审计意见。
二、审计收费
根据江西省物价局规定的收费标准，经双方协商，本项审计业务的收费金额为人民币柒万元。
按照规定于签约后，由甲方预付乙方审计费用的50%，其余的50%在乙方提交审计报告时一次付清。甲方应同时承担乙方因审计需要代甲方垫付的费用或赴事务所所在地以外的差旅费用。
三、审计报告的使用责任
乙方向甲方出具审计报告一式十份，由甲方分发使用，使用不当的责任与乙方无关。乙方向甲方出具审计报告的审计责任，并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
四、业务约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。
本约定自2006年12月26日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。
五、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
六、违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
七、其他约定事项
甲方：江西永昌啤酒有限公司（盖章）乙方：江西大华会计师事务所（盖章）法定代表人（盖章）：张华法定代表人（盖章）：李明
要求：分析该审计业务约定书存在的问题。
5．ABC公司2006年提交的会计报表显示，全年利润总额为1500万元，资产总额为7500万元，审计人员在审计中发现下列问题：
（1）资产负债表中的存货低估35万元，原因尚待查明。
（2）12月20日收到的一笔技术服务费7.5万元未入账，列入小金库。
（3）12月工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资3500元，被编表人占为己有。
上述问题尚未调整。
要求：
（1）分析上述问题是否属重要性错误，并说明理由。
（2）说明注册会计师在审计实施阶段和结束阶段应采用的对策。
认定、审计目标和审计程序
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
第六章 审计目标与审计过程
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
审计程序(函证、分析程序)
获取审计证据的审计程序 一、审计程序按目的分类（注意，有些概念请先掌握） （一）获取审计证据的总体审计程序（理解掌握） 按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序。 1．风险评估程序（第六章展开） 2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开） 3．实质性程序（展开） （二）风险评估程序 1．含义 风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。 2．目的 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 3．内容 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。 （三）控制测试 1．含义 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。 2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； （2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 （四）实质性程序 1．含义 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别 （1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、
方案-内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
第五章审计目标与审计过程
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
审计学练习题二
单项选择题 1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见 B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力 D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在 5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中 B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至 7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。 A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊 8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性
实验项目一审计程序、审计证据及审计目标学习资料
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
经济责任审计的程序和方法
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
企业所得税审计涉及会计分录
1、计提工资 借：管理费用（制造费用等）---工资贷：应付工资 2、计提个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金---应交个人所得税 3、代扣个人社保费 借：应付工资 贷：其他应付款---代扣职工社保费4、发放工资 借：应付工资 贷：现金 5、交纳个人所得税、社保费 借：应交税金---应交个人所得税借：其他应付款---代扣职工社保费借：管理费用---社保费 贷：银行存款 计提工资: 借:生产成本--基本生产成本 借:制造费用--工资 借:管理费用--工资 借:营业费用--工资 贷:应付工资 扣个人所得税: 借:应付工资 贷:应交税金--应交个人所得税 交个人所得税 借:应交税金--应交个人所得税 贷:银行存款 交保险费: 页脚内容1
借:管理费用或应付福利费(公司部分) 借:其他应收款(个人部分) 贷:银行存款 扣工人保险费: 借:应付工资 贷:其他应收款 发工资: 借:应付工资 贷:银行存款或现金 若用实物发工资（涉及增值税），分录怎么做？ dr：应付工资 cr：库存商品 cr：应缴税费-增值税-销项 广告费的分录 1.支付杂志费时：借：待摊费用2400 贷：银行存款2400每月摊销时：借：管理费用——杂志费200 贷：待摊费用200 2.支付广告费时：借：待摊费用50000 贷：银行存款50000每月摊销时：借：销售费用——广告费16666.67 贷：待摊费用16666.67 3.如果是在杂志上做广告，是不是现在所有的广告费都计入销售费用吗？是的。 4.现在一年的广告费可以做多少呢？在财务上，广告费是没有限制的，多少都能做；只是在计算企业所得税时有税前抵扣的限额，如果超过这个限额，则需要做纳税调整。各行业广告费和业务宣传费限额如下：一般企业l5% ，即不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除2008-1-1至2010-12-31：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，30%，即：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除另外：2008-1-1至2010-12-31：烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除 页脚内容2
竣工结算审计程序和方法
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。
企业所得税审计应关注的几个问题
企业所得税审计应关注的几个问题 根据现行规定，我国企业所得税采用资产负债表债务法进行核算，实际工作中，由于公允价值变化、减值准备计提、预计负债确认等影响，按照企业会计准则确定的资产负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成其账面价值与计税基础的差异。对于这些差异，很多情况下势必直接影响到企业所得税的计算，笔者结合审计实践，谈谈企业所得税审计时应该关注的几个问题。 一是关注资产的影响 1、固定资产的影响。以各种方式取得的固定资产，初始确认时其账面价值一般等于计税基础。固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计与税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。因而审计时要关注折旧方法、折旧年限的影响的差异以及因计提固定资产减值准备产生的差异。 2、无形资产的影响。一是内部研究开发形成的无形资产因素影响。对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。如该无
形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。二是考虑无形资产后续计量的影响。无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。企业会计准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。税法规定，企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销，即税法中没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间，因摊销规定的不同，会造成其账面价值与计税基础的差异。在对无形资产计提减值准备的情况下，因所计提的减值准备不允许税前扣除，也会造成其账面价值与计税基础的差异。 3、其他资产的影响。按照《企业会计准则》的规定，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为该时点的公允价值。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本或以历史成本为基础确定的处置成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。按照该规定，以公允价值计量的金融资产在持有期间公允价值的波动在计税时不予考虑。 二是关注负债的影响 负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值。 但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。 1、预计负债的影响。企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，按照或有
审计目标和程序工作办法
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识
审计的方法最新及程序
第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展
1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
审计学作业：根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。
作业3 一、案例分析 1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
(1)相关认定： A为交易的发生认定； B为交易的完整性认定； C为交易的准确性认定； D为交易事项的分类认定； E为截止认定。 （2）对应的相关认定： A对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序： B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序： E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
企业所得税的审计1
企业所得税的审计 作者：胡玉可 会计之友 2008年11期 （一）制定合理的企业所得税审计目标，为实现企业所得税审计指明方向 企业所得税的审计目标具体包括：1明确企业所得税内容的真实性。2明确企业所得税计税依据的合规性。3明确企业所得税适从税率的合法性。4明确企业所得税减、免的合理性。5明确企业所得税纳税的时效性。6明确企业所得税会计报表列示的恰当性。 （二）确定科学的企业所得税审计程序，使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量 具体程序如下：1.企业所得税业务控制制度审计。2企业所得税业务处理流程审计。3.企业所得税会计信息审计。 （三）及时对企业所得税业务控制审计，为实现企业所得税审计目标打下坚实的基础 具体包括：1.对企业所得税核算范围控制进行审计。2对企业所得税设置的科目控制进行审计。3对企业所得税的征收方式控制进行审计。 （四）重视对企业所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险 企业所得税业务处理流程是：明细表→纳税鉴定／纳税通知→汇算清缴文件→计算税额。具体包括：1.获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等。2.了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实。3.对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对。4.检查各种企业所得税计算的正确性。 （五）慎重地选择企业所得税的切入点，确保企业所得税审计目标的实现 对企业所得税的审计，注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。应包括以下内容：1.获取或编制企业所得税的明细表。目的是为了复核其申报的加计数是否正确，并与企业明细账和总账核对相符。2.确认企业的应纳税所得额是否正确。企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下几方面进行：(1)收入的确认原则方法是否符合企业会计准则和
货币资金审计目标和程序
（1）审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （2）审计程序 ①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
企业所得税审计主要内容
企业所得税会计审计主要内容 一、应纳税所得额核实确认的审计 企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下四方面进行： 1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少记、错记的情况。对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不记“产品销售收入”帐户的情况;有无作价处理下脚料、废品、展品、样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入”帐户的情况。 2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。 首先是对材料进行检查。看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料，是否挤入了生产成本;对发生的材料盘盈、盘亏，有无长期挂帐;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低值易耗品摊销方法、人为调节生产成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为帐外物资不入帐，而转作“小金库”的现象等。 其次是对工资、奖金、补贴进行检查。查阅企业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的工资记入“生产成本”或“管理费用”帐户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员，多报出勤，多算加班，做假工资表和奖金补贴表，虚报冒领奖金补贴等情况。 第三是对期间费用的检查。看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、公益救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。 3.产品销售成本的检查。产品销售成本是企业出售产品、商品过程中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要环节，也是企业所得税检查的重要内容。对这一内容的检查主要看企业完工产品入库，有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏数量、金额或少报产品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低，人为多转或少转的情况;有无未实现销售，而提前结转成本的情况。 4.纳税调整合法性的检查。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。 在计算应纳税所得额时，下列各项目，应依据标准、范围进行扣除：(1)企业在生产经营中向金融机构借款的利息支出，可按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率的数额部分则不准扣除。(2)企业支付给职工的工资，按照财政等部门规定计税工资标准扣除。(3)企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳所得税额3%以内的部分准予扣除。在计算应纳所得税时，下列项目不得扣除：(1)资本性支出;(2)无形资产受让、开发支出;(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失;(4)各项税收滞纳金、罚金和罚款;(5)自然灾害或意外事故损失有保险赔偿的部分;(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠;(7)各种赞助支出;(8)业务招待费超支部分;(9)与取得收入无关的其他各项支出。此外，需要作纳税调整的还有未超过五年的应弥补亏损，准予用应纳税所得弥补。