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国际税收课后习题答案

C h a p t e r 1

1.what is International TaxWhat does it mainly address(探讨)

International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议).

International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc.

2.Talk about differences between China and USA on taxation system

1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes.

2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government.

3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different situation.China use itemized income tax system.

4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed .

3.On differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1

1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%.

The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial.

2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them.

3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have them.

4.On differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2

1)Spain has the highest corporate tax rate to 32.5%.

2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch

profits,dividends, technical fees and management fees.

5.On differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3

1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent.

2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent.

Chapter2

International Income Taxation

1.How does a country generally design its income taxation system

(book page50)

1)territorial(领土模式）：

2)Residency(属人模式）:

tax on the worldwide income of residents, and impose tax on the income of nonresidents from certain sources within the country. eg.the USA.

3)Exclusion(例外）:

specific inclusion or exclusion of certain amounts,classes,or items of income in/from the base of taxation.

4)Hybrid(混合模式):

some governments have chosen for all or only certain classes of taxpayers, to adopt systems that are a combination of territorial, residency, or exclusionary.

2.Why is it important to make clear source of income

To make clear source of income is important because it decidides that whether a individual or corporation should pay tax in a country and what credits can it enjoy.

3.Term explanation:Thin Capitalization;Foreign tax Credit;Withholding tax; International tax treaty; Deferral system; International transfer pricing

Thin Capitalization:

Thin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before tax.By this way,they transfer profits from high tax burden countries to low tax burden countries or jurisdictions.

Foreign tax Credit（外国税收抵免）：

If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to resident country tax on the same income, you may be able to take a credit for those taxes.

Taken as a credit, foreign income taxes reduce your own country tax liability.

Withholding tax:

Withholding tax is tax withheld by the country when a corporation making a payment to its resident country , in which the full amount owed to that corporation is reduced by the tax withheld.

International tax treaty:

International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation.

Deferral system：

Deferral system is a tax incentive (激励措施)to encourage domestic tax residence to make investment broad. But it may cause international tax avoidance.(缺点：可能造成国际避税)

International transfer pricing:

International transfer pricing is a very important way for multinational company to avoid international tax. Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.

Chapter3

Tax Residence

1.What is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose

In general, a tax resident bears infinite tax liability ,should pay tax for all of its income.

A non-tax resident bears limited tax liability, should pay tax for income sourced from the country.

2.Can you name some tests in determining whether a person is a resident

for corporation:

place-of-incorporation test,place-of-management test,residence of the shareholders test

for individiual:

a fact-and-circumstances test ;abode test; number of day test(in China:1~5year – temporary resident,>5year - long-term resident)

3.Take an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence

For example ,

China for individual:domicile test,number of days(a full year);

for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management test

ireland for individual:number of days test(183 days),domicile test

for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management test

4.Term explanation:Tax residence;dual resident;domicile test;

Tax residence:

If an individual or a corporation is a tax residence ,it bears infinite tax liabilitis to its own country.Domicile is, in common law jurisdictions.

dual resident:

dual resident means an individual or a corporation is resident taxpayer in two countries at the same time.It often occurs when two use different standard for tax residence.

domicile test:

If an individual or a corporation has its domicile in a country ,it is the country's tax residence.It is a common tax jurisdiciton.

Income Source Jurisdiction and Rules

1.What is source jurisdiction

Source jurisdiction is one important form of income tax jurisdiction.It is the most important tax jurisdiction.(收入来源地管辖权是一种重要的，并且是最重要的税收管辖权)

All country and jurisdiction adopt source jurisdiction(所有的国家和地区都使用来源地管辖权)

So called source jurisdiction refers to that as long as an tiem of income is sourced within the territory, the government of the territory has rights to lavy income tax on it .(一笔所得只要来源于本国，就可以对其征税) 2.How to determine the source of employment and personal services income

If the income derived from personal services performed by an employee, it is source of employment.

If the income is performed by an independent contractor or a professional ,it is source of personal service income.

3.How to determine the source location of business IncomeWhat is PE

If the income is attributable to a PE(permanent establishment) in the country(ues 1.attribution rule 归属原则2.attraction rule引力规则), it is the country’s source income.

PE: permanent establishment，based on substance or people.

(场所：辅助性、准备性不算；人：必须是非独立代理人，经常为公司签订合同的等)

4.How to determine the source of investment income

Dividend and interest income.If the income is derived from ownership of equity ,it is the source of investment income.

5.How about US source rules

6.What are China's source rules

An RE(resident enterprise)must pay enterprise income tax to the Chinese government on all its income,regardless of whether such income is generated within or outside of China.The defult tax rate for an RE ,prior to any special tax treatment, is 25 percent.

An NRE(nonresident enterprise) that has any Operational Establishment in China is required to pay enterprise income tax only on its income sourced from China.The tax rate is 10 percent.

International Double Taxation and Relief

1.What is International double taxation

International double taxation is that the same item of asset is taxed twice or more than twice in a tax year.

2.What is the main difference between legal International double taxation and economic International double taxation

Legal International double taxation is for the same taxpayers ,who are often branch companys, using direct credits.

Economic International double taxation is for different taxpayers,who are often subside companys,using indirect credits.

3.Take an example to prove International double taxation arising from the same tax jurisdiction and relief.

4.What approaches are used to solve International double taxation resulting from residence-source conflicts Unilateral,bilateral and multilateral approaches.

Deduction method,exemption method,credit method and so on.

5.What is the main difference between deduction method and credit method

Deduction:reduce all kinds of fees from taxable income.

Credit:reduce credit from tax due.

6.Which specific relief methods does international community agree to

The OECD and UN models only authorize the credit and exemption method,not the deduction method.

7.Termexplanation:fullexemption;partialexemption;limitation on credit;

full exemption:

only levy tax on income from resident company's own country.

partial exemption:

give resident company a part of tax exemption for overseas income.

limitation on credit:

the tax rate of resident company's own country multiply by the income in the country.

If the taxpayer paied a amount of tax less than the limitation,it should pay tax in arrears.

Chapter 6

International Tax Avoidance and Tax Haven

1.What is tax haven

Tax haven is a country or jurisdiction which has low tax rate or no tax so that people choose to live or register company there to avoid the high tax burden in their own country or jurisdiction.

Another definition:

A tax haven is a country or territory where taxes are lavied at a low rate or not at all.(in the book)

2.How many types of tax havens are there in the world

There.

1）Nil-Tax Havens(零税率):

do not have any of the three main direct taxes:No income tax or corporation tax;No capital gains tax,and No inheritance tax.

2）Foreign Source Exempt Havens(外国来源豁免)：

They only tax you on lacally derived income.

3）Low-Tax Havens(低税率):

Have special concessions or double tax treaties.

https://www.wendangku.net/doc/fe15666161.html, some non-tax features of a tax haven

Generally,a tax haven have these features:

1)Small territory

3)Ease of residence

4)Political stability

5)Political stability

6)Relaible communications

7)Good life factors.

4.How does an international taxpayer make use of a tax haven

(in book P104)methodology

1)Change personal residency.(改变居民身份)Relocate themselves in low-tax jurisdiction.

2)Asset holding.(资产持有)Utilize a trust or a company which will be formed in tax haven.

3)Trading and other business activity.（生产经营）Set up many businesses which do not require a specific geographical location or extensive labor in tax havens to minimimze tax exposure.

4)Financial intermediaries.（通过财务金融中介公司）Use funds,banking,life insurance and pensions.Deposit with the intermediary in the low-tax jurisdiction.

5.Does China have anti-tax-haven rules

Yes.In CFC rules.

6.What are the advantages of being a tax haven

Being a tax haven ,a jurisdiction can

1) have divisions of multinational locating there and employ some of the local population;

2)transfer needed skills to the local population;

3)go a long way to attracting foreign companies.

7.What are the reasons for some jurisdictions desiring to be tax havens

The same as question6.

Chapter 7

International Transfer Pricing and Rules

1.What is International transfer pricing

Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.

The main purposes are reduce tax burden and a series of non-tax purposes like 1)occupy market 2)change the subsidiary’s image in order to gain other interest 3)avoid currency control 4)minimize the expose to import duty 5)earn excess profit …

2.Take an example to prove that International transfer pricing can be used to avoid international tax

For example,A has a product can be sold at 1000 dollars, but A sold it to B at 100 dollars.Then B will sell it at 1000, 900 profit was shift to B’s countries or jurisdictions,and B was setup in tax haven,the group don’t have to pay much tax.

3.Whatare the main contents of International transfer pricing rules

International transfer pricing rules are a series of tax manage rules made by countries or governments in order to prevent corporations particularly multinational corporations utilize International transfer pricing to avoid

tax ,which cause government’s tax run off.

4.Termexplanation:comparable uncontrolled price;costplus;resaleprice;transactional net margin method;profit split method;comparabilityanalysis

Chapter8

Controlled Foreign Corporation and Rules

1.How does a multinational firm use a CFC to avoid tax

In most cases,Chinese firms tend to not distribute or just distribute a little profit from CFC to its parent firm.While, foreign firms usually let the profit stay in the CFC.

2.What is CFC

CFC refers to firms controlled by resident firms and theyare often set in low tax rate or no tax reigions.

3.What is the relationship between deferral system(延迟缴纳) and CFC rules

The law of many countries does not tax a shareholder of a corporation on the corporation’s income until the income is distributed as a dividend.

This dividend could be avoided indefinitely by loaning the earnings to the shareholder without actually declaring a dividend.

The CFC rules were intended to cause current taxation to the shareholder where income was of a sort that could be artificially shifted or was made available to the shareholder.At the same time, such rule were designed to interfere with normal commercial practices.

4.What arethe main contents of a country’s CFC rules

The main contents of a country’s CFCrules are to prevent residents (including individuals and firms) using controlled foreign corporation to avoid tax burden.

5.When were China’s CFC rules established

Year 2009.

6.Can you name any differences between China and foreign jurisdictions for purposes of CFC rules

7.Must a foreign corporation which is established in a tax haven and controlled by our residents be a CFC for our tax purposeWhy

No.If the foreign corporation is

1)a small corporation(the total profit a year is less than 5 millions);

2)the main income was get from positive operating activities, it won’t be a CFC for ou r tax purpose.

Chapter9

Thin Capitalization and Rules

1.What is thin capitalization

2.Give an example to prove that thin capitalization can be used to avoid tax.

暂无

3.What are the main contents of thin capitalization rules

1)The relationship between borrower and lender.

2)Thedetermination of excessive interest.

3)Treatment of excessive interest: deemed dividend and withholding tax is lavied.

4.What are the main features of the USA thin capitalization rules

5.Talk about thin capitalization rules in China

China use ALP(arm’s lenth principle)/fixed Debt-to-Equity Ratio /Earnings stripping(收益剥离法)。

Chapter 10

1.What is international tax treatyWhat categories of tax treaty are there

International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation.

(1)Tax treaties can be classified into single tax treaty and comprehensive tax treaty.Single tax treaty is for a specific tax and comprehensive tax treaty is for many taxes;

(2)classified by type of tax such as VAT treaty, income tax treaty, customs duty treaty and so on;

(3)classified by the countries participating in:two-side treaty and multilateral treaty.

[1.income tax 所得税2.bilateral 双边的https://www.wendangku.net/doc/fe15666161.html,prehensive 综合的]

2.Whattax benefits can tax treaties offer international taxpayers

1)may not face the problem of double taxation

2)canenjoy lower withholding tax rate

…

3.Which should be given priority when the treaty rule conflicts with the domestic tax rule

Domestic tax rule.

4.What contents does a typical international tax treaty contain

(in book page 158to 161,C.1 to C.12)

Fiscal (tax)Residency;PermanentEstablishment;WithholdingTaxes;Income from Employment;Tax Exemptions for Persons or Entities;Harmonization of Tax Rates;Provisions Unique to Inheritance Taxs; Double Tax

Relief;MutualEnforcement;DisputeResolution;Limitations of Benefits;Priority of Law

5.What is treaty shoppingCan you Give an example to prove it

“Treaty shopping “refers to the situation that a company in a country(source country) use a company in a third country to transfer profit/dividend to resident company in home country.

Example:

“LOB”managementcommunication.

Income tax

20%

国际税收题库

第一章导论选择填空 1．国际税收的理解：（1）以国家税收为基础，具有国际意义的税收活动。（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益，体现主权国家或地区间的税收分配关系。 2．国际税收产生的经济条件：出现国际经济联系即纳税人收入国际化 3．国际税收产生的政治条件：伴随着所得税制度的建立，国家课税权超越本国领土范围，形成国家间交叉的税收管辖权。 4．国际税收形成于19世纪末20世纪初 5．国际税收的研究对象：（1）国家间税收分配关系的规范总结。（2）国家间对国际税收活动的协调管理。 6．（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。（2）国际重复征税及其免除。（3）国际重复征税时引起国家间税收分配关系的原因，也是国际税收要解决的重要问题。（4）国际税收协定。名词国际税收：两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。跨国纳税人：在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。简答 1．国际税收的定义和理解定义：两个或两个以上的主权国家或地区，由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 2．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4） 3．二战前后，国际税收由不受重视到受重视的原因分析不受重视的原因：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。开征的国家少而且时征时停。（2）资本输入国主要是殖民地、半殖民地国家，没有独立的政权，所以没有独立的征税权。在帝国主义国家与殖民地之间不可能平等分享税收。（3）所得税制度建立不久，税率低，国家间矛盾不尖锐。受到重视的原因：（1）跨国公司广泛发展。（2）国际资本流向发生变化，发达的资本主义国家之间投资增加，发展中国家组建跨国公司进行投资。（3）殖民地建立独立的政权，拥有独立征税权。（4）所得税制度普及，并且税率大幅提高。 4．国际税收的研究对象、研究范围（见选择填空5、6） 5．研究范围各项对经济权益和国际经济交往的影响（1）税收管辖权的影响：①税收管辖权本身是国家主权的一部分；②税收管辖权具体体现在对纳税人、课税对象的管辖；③税收管辖权在国家之间的协调对国家权益和国际经济交往有重大影响。（2）国际重复征税及其免除的影响：①国际重复征税是各国维护各自权益共同对同一税源征税而带来的；②为了不因国际重复征税阻碍国际经济交往，必须进行国际经济协调，它的好坏关系到国家经济权益和经济交往。（3）国际避税的影响：①从现象上看，纳税人避税肯定减轻税收负担，而这种纳税人税负减轻时以某些国家经济权益受损害为代价的；②从避税的方式方法看，纳税人或课税对象在国际流动（由高税区流向低税区），国际避税地，影响高税国家权益；③国际避税带来国际资本不正常的流动。（4）国际税收协定的影响：①从目的上看，国家为了维护主权和利益，促进国际经济交

国际税收习题答案

第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

国际税收计算题答案

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元）跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元）甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。转让定价调整后：该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

国际税收习题答案

第一章国际税收导论一、术语解释 1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合

理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税三、判断题（若错，请予以更正）

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题（补）一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。 A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D）

国际税收1-5章习题

第一章国际税收导论掌握国际税收的概念；理解国际税收的本质、国际税收与国家税收的区别和联系；了解国际税收问题的的产生与发展趋势。一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格 4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

国际税收习题和答案解析

第一章国际税收导论一、术语解释 1.国际税收 2.涉外税收 3.财政降格 4.区域国际经济一体化 5.恶性税收竞争二、填空题 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2. ______________________________________________________ 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、_________________________________________ -和财产课税三大类。 3 .销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为_____ 。 4. _____________________________________________________ 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：_______________________________________ 、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正） 1 .欧盟的自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种

。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化 & 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A ?涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2? 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A ?税负过重的必然结果B?美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要D?税收国际竞争的具体体现 3? 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A .〈伺期税务稽查协议范本》 B. 税收管理互助多边条约》 C. 〈税务互助多边条约》 D. UN范本 4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A.〈梅屈恩协定》 B.科布登一谢瓦利埃条约》

国际税收计算题例题

麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）境外所得限额抵免法操作实例税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法：境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。操作思路： A：境内外应纳税总额；

国际税收练习题答案

三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸

国际税收典型例题分析

国际税收典型例题分析一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，

使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。

国际税收习题及答案

《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分

国际税收习题及答案

为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地

国际税收课后习题答案

国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.

C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial. 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them. 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to %. 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees. differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent. 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent. Chapter2 International Income Taxation does a country generally design its income taxation system (book page50) 1)territorial(领土模式）： 2)Residency(属人模式）:

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一、单项选择题 1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C） A.实际支付地标准 B.劳务提供地标准 C.权利使用地标准 D.比例分配标准 3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。 A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间 C．无关联公司之间 D．跨国自然人 4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ） A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.直接投资的增多 D.国际法的复杂程度 5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。 A.90天 B.183天 C.365天 D.5年 6. 国际税收的本质是（ A ） A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税 C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税

7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C ) A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权 C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权 8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D ) A．注册地标准 B．常设机构标准 C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准 9．免税方法的指导原则是（ C ）。. A.放弃行使所得来源地管辖权 B.承认所得来源地管辖权的独占地位 C.避免双重征税 D.对跨国所得的分享 10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。 A.中国 B.日本 C.美国 D.俄罗斯 11.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。 A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》 B.《关贸总协定》 C.《维也纳外交关系公约》 D.《关于避免双重征税的协定范本》 12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（D）。 A.使居住国多征一部分税收 B.使居住国少征一部分税收 C.与居住国没有什么关系 D.减缓了国际双重征税

国际税收期末考试复习题

国际税收期末复习（财政0902）一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。 3．（涉外税收）是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易或经营地点标准）。【36页】 6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地）为依据。【41页】 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。【46页】 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。【53页】 9．（扣除制）和（减免制）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。 11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（正常交易方法）和（固定比率方法）。14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。 15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。 18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权【34】：是按照属地主义原则确立的管辖权，一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。 2．实际所得原则【36】：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。 3．常设机构【35】：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

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第一章国际税收导论一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格 4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。 4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》五、问答题 1．所得课税对国际投资的影响怎样？ 2．如何理解所得税的国际竞争？

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