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论会计造假的防范与治理_本科论文

中国某某某某学校学生毕业设计(论文)

题目：论会计造假的防范与治理

姓名：000000

班级、学号：000000000

系(部) ：经济管理系

专业：会计电算化

指导教师：00000000

开题时间：2009-3-01

完成时间：2009-11-01

2009 年11 月01 日

课题论会计造假的防范与治理一、课题(论文)提纲

二、内容摘要

三、参考文献

论会计造假的防范与治理

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引言

随着经济的快速发展，管理工作也越来越严重，尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，并且成为政府部门进行宏观决策的重要依据。但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，如财政部质量信息抽查公告第五号显示，共抽查了159户企业和为这些企业出具审计报告的117家会计事务所。被抽查的企业中，资产不实的有147户；所有者权益不实的有155户；利润总额不实的有157户。会计造假给社会带来的危害是不可估量的，它使会计造假者获取非法利益，坦诚者受到伤害，最终导致市场经济的不公平竞争；社会道德败坏，经济秩序混乱，甚至带来国家宏观调控失策等。很少题词的朱镕基总理曾亲自为上海国家会计学院题词“不做假账”四个大字作为校训。由此可见，加强会计职业道德建设，“不做假账”的重要性和紧迫性。面对会计造假、会计失真越来越严重的现象，本文一开始就描述了会计造假的原因，并就其原因提出了会计造假的防范与治理的几种措施。

关键字：会计造假；内部控制制度；会计人员素质；会计法律；信息失真

1、会计造假产生的原因

1.1内部动因

1.1.1 公司治理结构不合理

公司治理结构不完善。随着我国市场经济的建立，现代企业制度的执行，所有权与经营权的分离，经营管理者行使经营权，直接指挥并控制企业会计部门的工作，掌握了充分的内部信息，而作为投资者，其产权控制趋于弱化，导致了内部人控制问题，使得企业经营管理者与债权人、投资者、政府等其他会计信息使用者之间的信息不对称和利益冲突，从而导致会计会计造假的风险。

1.1.2 内部控制制度不健全

“官出数字、数字出官”是将承包指标完成情况作为考核干部政绩的依据，导致管理者工作出现短期行为，虚报数据，巧取豪夺。在内部控制中始终出现会计人员工作缺乏独立性，有时不得不听从单位主要领导的摆布。尽管《会计法》明文规定，“会计人员按干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构的负责人，会计主管人员的任免应经过上级主管单位的同意”。但在实际工作中并没有严格执行，导致会计人员腰板不硬，有时不得不随波逐流。

1.1.3 管理人员私欲膨胀

高层管理者拥有公司的经营管理权，对本公司经营状况比较了解，掌握的内部财务信息也比较全面，这些人多为财政委派，有的“公心”较强，政治素质较高，有政治、经济利益诱惑时，他们往往只顾及个人和小集团的利益，不顾及社会公众投机者（中小股东）的利益，往往会利用中小股东与其信息不对称的优势，指使或者甚至强迫会计人员弄虚作假，伪造数据。

所有权和经营权的分离，必然导致上市公司的投资者与管理层之间存在着严重的信息不对称。信息生产者正是利用这种信息优势的不对称，向外界披露对自己有用的信息使自己获利甚至进行舞弊和欺诈。可以说，管理人员私欲膨胀是公司会计信息失真的主要动因。

1.1.4 会计人员素质较低，不能完全适应经济发展的要求

企业的会计人员是对会计信息进行加工处理的主体，因此，会计信息能否如实公允的反映客观经济对象或事项，在

很大程度上受会计人员行为的影响，会计人员综合素质普遍较低、职业道德缺失也是我国公司会计造假屡禁不止的一个重要原因。素质高的会计人员自然理解国家颁布的各项会计准则、法规，并严格按照法定会计政策进行会计核算而对于那些综合素质差的会计人员难免会出现会计政策运用不当，会计核算经常出现问题等，会计人员职业道德缺失、综合素质低主要表现在：追求享乐、迷于金钱，侵吞公款，中饱私囊，篡改会计数据，制造假账；为谋求职务、权力、经济利益，迎合高管领导，主动谋划，蓄意造价；迫于高管领导压力，不敢坚持原则，被动造假。如国内有名的“银广厦”“蓝田股份”等案例，都是企业负责人直接指使和策划造假，而会计人员因综合素质较低、职业道德缺失等原因，弄虚作假同他人营私舞弊败坏社会气氛。

还有些会计人员墨守成规，不求上进，缺乏钻研精神、职业理想和敬业精神，专业技术水平低，无法按照新规定开展工作。同时，他们也不学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。所以，他们既谈不上遵纪守法，更不能依法办事了。可见，会计人员的道德素质得不到提高，就会“上顶不住压力，下地不住诱惑”，从而导致会计造假行为的产生。

1.2 外部动因

1.2.1 会计相关法律法规实体制度、法律责任存在的不足

（1）法律的调整范围考虑不足。例如《会计法》第2条规定法律所调整的是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，而法律中的各项规定并不能适合调整范围内的所有单位，从我国会计工作实际情况看，不同类型、规模、所有制、法律属性的单位会计工作事实上存在较大差别，这些差别主要表现在：会计工作的组织形式、会计工作承担的社会责任、会计工作对法规的适应性、政府部门对会计工作的要求等。

（2）、法律规定缺乏可操作性。例如《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》等会计相关法律法规，都大量使用“可以”、“有权”这样一些单纯授权性字眼，却没有关于如何运用、形式这些权利以及相应的制约措施和监督机制的法律规定。被授权的财政部门和有关行政部门及其工作人员，只是依法

“有权”和“可以”对会计欺诈实施监督、体罚，在此基础上的关于“财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中玩忽职守、徇私舞弊等依法予以追究”的规定并不能期待预期的监管和督促效果。

（3）、处罚力度不够。例如《会计法》第42条至47条中对会计人员、单位负责人、国家工作人员、违法单位所做的处罚及《刑法》第161条中对提供虚假会计信息的主要负责人的处罚力度太轻，这种造假成本大大低于造假所带来的收益，达不到法律缩影有的威慑力。

1.2.2 会计信息加工处理方法，在选择上导致会计信息失真

随着会计实务的日益趋势复杂化，会计信息加工处理方法的可选择性在某种程度上导致了会计造假而形成的会计信息失真。这是因为目前我国的会计法律、法规等的制度往往落后于客观实际的发展，对某些会计事项的加工处理缺乏明确统一的规范。如《企业会计准则》和会计制度中对某些会计事项的加工处理同时规定了几种可供选择的方法，如固定资产折旧方法，存货计价方法以及收入实现的确认方法等。特别是由于一些诸如设计未来预期的经济事项的确认、计量等的确定性和唯一性，从而使会计师对会计事项的把握和处理有了相当大的选择空间。与就是说会计师在不违法律的情况下，也可以选择更有利于企业自身利益而与现实脱节的会计处理方法，人为调整收入、费用和利润等项目，直接倒置会计信息的失真。

1.2.3 会计造假的成本低，被揭露的概率很小

一些上市公司是面向社会的公众公司，其经营信息要向社会公众，透明度要求相对较高。其二，上市公司会计造假的手段越来越多，可谓五花八门，况且有些会计事务所与被审计单位串通一气，合伙造假，注册会计师对会计知识的理解颇深，其造假水平相当高，隐蔽性很强，这无疑增大了查处的难处。所以说被揭露的概率是小之又小。

1.2.4 注册会计师聘任制度的缺失以及外部监督体系不完善

虽然有些公司建立了内部审计机构，对维持内部经营秩序起到很好的作用。但是外部监督也同样不可缺少，内外双

重监督有利于公司规范法人治理结构，提高企业的管理水平，同时也是制约会计造假的一种手段。但目前外部监督力度不够使得会计造假越来越猖狂。

2、会计造假的防范

2.1优化企业股权结构，强化权利制衡机制

股权结构是公司治理结构的基础，建立合理的股权结构，可以解决中小股东与控股股东信息不对称的现状，均衡信息分布减少信息不对称，提高会计信息披露的质量。股权结构实质上是企业控制权在不同投资者间的分配过程，过分集中和分散的股权结构均会导致企业治理绩效的降低。真正建立起股东大会、董事会、监事会、经理层，使之相互制衡，责、权、利明确，激励与约束结合的规范运作的良性系统，从而构成对会计信息质量具有较强需求压力的内在约束机制。

企业董事会作为企业的最高决策机构，应从企业长远发展的角度出发，保证企业的会计信息披露真实、客观，并建立有效的内部控制机制，保证管理当局的经营效率，监督、评估和审核其经营绩效，而不应为了少数控股股东和董事会成员的利益，歪曲、虚报会计信息。

2.2建立科学的经营者约束激励机制

优化企业股权结构、完善董事会结构主要是解决信息不对称的条件的经营者的道德风险。如果使经营者的努力程度不仅影响投资着的利益，与其自身利益也息息相关，他们的行为就会由被动转变为积极主动，这就需要建立科学的经营者约束激励机制。应客观、公正、合理地评价经营管理者的努力程度和经营成果，形成经营管理者报酬与公司业绩相对称的激励机制，使经营管理者的目标与所有者的目标趋于一致。现在国际常用的激励机制主要有：经理人员的年薪制、效益薪金和股票期权制。我国上市公司的激励主要是短期的报酬激励，缺乏与企业业绩挂钩的长期激励机制。实施股票期权不仅降低了代理成本，而且是在不对称信息下的最优激励合同。近年来虽然已有不少企业尝试以股票期权来改革报酬制度，对企业的董事、高级管理人员和技术人员实行长期激励，但由于我国资本市场并不十分完善，经营业绩不能完全反映在股票的价格上，使得做法还不够成熟。因此，应进

一步探索，制定较长期的经理人经营绩效评价标准，可采用国际上通行的延期支付奖金及超额利润分成、赠股等方式来代替现金支付，以增强经营者对股东的责任心和忠诚度，减少经营者的逆向选择和道德风险，提高会计信息的公允性。在激励的同时，还要制定约束机制，强化经营管理者的责任。

2.3完善会计内部控制制度

1）营造良好会计内部控制环境。内部会计控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内部会计控制要素的基础要素，企业会计内部控制的良好效果，首先应该营造一个有利于会计控制的内部环境。企业内部会计控制环境主要包括会计法规、诚信和道德价值观、企业文化、公司治理机制和组织结构等。会计法规属于正式规则，是从总体上制约和影响着会计组织及会计人员的日常行为；诚信和到的价值观与企业文化则是非正式约束，是会计人员在会计工作中正确处理会计事务的行为规范，是所有从事会品德和基本素质；公司治理机制和组织则是执行机制，是保证内部会计控制得以实施的有力工具。

2）建立会计内部控制的组织结构，发挥各系统的内部控制职能作用。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要有企业经营管理和经济活动，就有内控的重点和目标，就需要完善内控制度。就公司制的企业而言，董事会、监事会、经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，在这基础上，应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施，应充分发挥内部审计部门在内空中的监督作用。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。

3）建立会计内部控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。必须对内控制度体系的个各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。

4）培养会计内部控制人员素质。企业内部会计内部控制制度的实施是否有效，关键在于执行者的素质。因此，为使内部会计控制的功能氨预定的目标正常发挥，必须重视培养、选拔与所承担的职务相适应的高素质人才。否则，即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结、内外串通而失败。

2.4确定会计造假行为损失赔偿的计算方法

赔偿数额的确定，主要需要解决的是关于会计造假导致财产损失的赔偿额的计算方法的问题。会计造假导致的财产损失包括直接损失和间接损失两种:直接损失是指由于会计造假的信息失真直接导致信息使用者现有财产的减少，对直接损失的赔偿一般坚持全部赔偿原则，即按照被侵害的财产实际减少的价值赔偿;间接损失是指受害人可得利益的丧失，对间接损失的赔偿相对来讲比较复杂，由于投资者的股票价值下跌，可能有一部分是市场风险导致的，另一部分是由会计造假的会计信息失真行为引起的，如果能将两者区分，在股价的下跌中除去市场风险导致的部分，剩下的就是会计信息失真引起的损失，即赔偿额。我国可以采用指数法来计算，例如，某股票由购入到卖出或诉讼时的市价下跌了2006，而同期市场综合指数下跌了3%，则会计信息质量缺陷引起的损失应为17%;若同期综合指数上升了3%，则会计信息质量缺陷引起失真的损失为23%。指数法把所有影响市场的因素用可确定的综合指数涨跌表示，进而确定赔偿额，方法比较简单、客观，易被人们接受。

2.5加强会计职业道德建设,全面提高会计人员素质

会计职业道德是指会计人员在其特定的财会工作中各种行为规范的总和,它是一般社会道德在会计工作中的特殊要求,同时带有明显的行业特征。随着市场经济的发展,客观上要求建立与之相适应的会计人员职业道德规范,使其成为各行业会计人员所必须自觉遵守的行为准则和自律标准,是贯彻执行《会计法》、整顿会计秩序的客观要求,是我国进一步发展社会主义市场经济、以德治国的必然要求,而且还是从源头上治理腐败的有效措施。道德素质是关键,会计人员在精通业务的同时,必须加强道德品质教育。会计人员要以朱总理提

出的“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐”的要求严格要求自己,指导自己的工作。要爱岗敬业,廉洁自律,诚实守信,坚持原则,客观公正,要有忠于事业、奉献社会的精神和高尚的职业荣誉感。熟悉法规是保障,会计工作时时、事事、处处涉及到执法守纪方面的问题。会计人员必须通晓并遵守财经法规和国家统一的会计制度,强化法律意识,加强自身思想素质修养,既懂得用法律来保护自己的合法权益,又懂得用法律来约束自己的思想行为,做到知法守法。

所有权与经营权分离是现代公司制企业的最大特点，而所有权与经营权分离是建立在委托代理关系之上的，企业所有者是通过建立激励机制最大限度地使经营者和股东利益一致，同时通过约束机制尽量避免经理人的“道德风险”问题，这种激励机制和约束机制等制度安排就构成了公司治理结构。公司治理结构是内部监督的核心，完善的公司治理结构，能够明确划分股东、董事会和经理人各自的权利、责任和利益，通过制衡来实现约束与激励，最大限度地满足股东及相关利益者的权益要求；完善的公司治理结构，还可以加强内部控制，保护资产、提高经营效益、促进贯彻执行管理政策。会计控制是企业内部控制的重要组成部分，是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，评估降低经营风险，提高经营活动的效率，确保经营管理目标的实现，以及保证国家法律法规和规章制度的贯彻执行，而建立起来的一系列会计控制方法、措施和程序。企业会计内部控制是会计造假没有造假的空间及载体，可以保证会计资料的真实可靠、保证资产的安全完整、保证经济业务合法合规。因此，完善企业内部监管制度是提高会计信息质量、防范会计信息失真的基础。

3、会计造假的治理

3.1加强政府监督

政府监管是最有力的会计监管力量，政府凭借国家权力通过制定各种相关法律法规来规范会计核算行为、打击虚假会计信息，提高会计信息质量。

1) 建立由一个政府机关主管、其他机关协管的政府监管组织体系在我国，财政、审计、税务、监察、工商、证券等

经济监督部门之间的关系一直以来都未完全理顺，没有形成既分工又配合的检查机制。这些国家行政监管力量实际上各自为政，对企业的违法违纪行为谁都可以过问，谁又都可以不问。这种监管部门职能交叉、多重监管情形的出现既浪费了监管资源，增加了监管成本，降低了监管效率，严重影响了对企业会计信息质量的监管效果。针对我国企业会计政府监管存在的现实问题，应尽快建立由一个政府机关主管、其他机关协管的监管主体框架。在现阶段，重新设立一个独立的会计监管机构并不合适，因为无论在人员编制还是财力支持上都会形成新的负担。而财政部门充当组织和协调者无论从法律还是职能上都比其他政府监管部门具有更大的优势，因此，建立由财政部门为主、其他政府监管部门协管，分散监管和集中协调相结合的企业。会计政府监管组织体系，以此来推动和实现监管主体力量的整合，提高企业会计政府监管效率，治理企业会计信息失真。

2) 完善政府对企业会计信息失真的监管方式。政府应从客观环境和主观能动性两方面来考虑防范会计造假的措施，建立日常监控和重点检查制度，并与激励机制相结合的行政监管方式:

日常监控机制是企业会计活动政府监管的基础性制度。其目标是通过监控企业的一些重要相关信息，进而掌握企业在会计经济活动中存在的问题及疑点，控制和防止违法违规行为的发生，并揭示已经存在的违纪行为。日常监管机制应健全和完善以下三方面内容:一是研究制定分行业的会计信息质量检查操作指南，加强对外部监管的控制和指导，进一步完善监管的规范化和制度化。二是建立企业信息网络系统。这主要是包括建立企业信息数据库和企业信息专网两大内容。企业信息库是指财政部门通过历年重点检查的情况所建立的企业基本情况数据库以及由此派生出的重点关注企业数据库。企业信息专网则是指在财政部门与其他监管部门之间建立的信息网络。经过对信息的对比分析及时发现问题和疑点，从而实现政府监管的事前预防与事中控制相结合。三是通过对注册会计师的监管实施对企业的间接监控。政府对注册会计师行政日常监管的主要目的是为防范和抑制违

法违规行为的发生，财政部门结合注册会计师诚信档案制度、会计师事务所报备制度和网络信息系统管理制度的实施，跟踪注册会计师和会计师事务所的执业质量和诚信记录，建立执业质量分析检索系统，对会计师事务所的执业质量和诚信记录进行实时跟踪、监控和分析评价，及时发现注册会计师事务所及被审计企业的违法行为，做到事前防范、事中控制和事后检查的全方位监管。四是建立投诉举报制度。通过设立举报中心、灵活通畅的投诉举报渠道、设立为举报人保密制度、落实举报奖励制度等方法建立方便灵活的投诉举报制度是完善企业会计政府日常监控机制的重要环节。

重点检查机制是企业会计政府监管的重要环节。检查是指监管部门依据有关法律规定对企业会计信息质量状况进行监督，通过收集相关证据材料，核实企业会计行为是否违反了法律法规、会计制度或会计规范等，并依法确定其违法违纪责任的过程。检查包括专项检查和例行检查，以及根据举报等线索对企业进行的调查核实。重点检查是日常监控的必然延伸，也是做出处理处罚的基础和前提。重点检查的方式主要有:一是根据日常监控得到的信息，直接开展对部分企业的会计信息质量检查，这种方式能够集中、系统地反映某个行业或某种类型企业的问题;二是从会计师事务所执业质量检查入手，延伸检查企业会计信息质量，这种方式有利于集中政府监管资源，提高监管效率。政府监管有赖于重点检查机制的良好运行，没有完善的重点检查机制，政府的监管就会缺乏必要的手段，不可能达到预期效果。

激励机制是政府监管机制的关键点和归结点。要建立对守法者的奖励机制，是对企业和监管主体的守法守纪行为进行的奖励、鼓励、支持和保护，提高企业会计守法者的积极性，更好的发挥主观上防止会计信息失真的巨大作用;同时建立对企业会计信息质量检查的处理机制，是对企业和监管主体的违法违纪行为进行的处罚和惩治。该机制以成本收益分析为思路来提高守法者遵纪守法的积极性，确保处理违法违纪的科学、客观和公正性，树立政府监管的权威性。

3)完善政府对注册会计师行业的行政监管

完善注册会计师行政监管机制，是一个较为复杂的系统工程，它涉及到经济领域的很多方面。我国注册会计师行业监管正处在由过去的以行业协会为主导过渡到以行政监管为主导的监管模式上来，从目前实际情况看，完善行政监管机制必须完善相应的法律法规:一是从法律制度上确定各监管部门之间的权限划分。财政部和省级财政部门应作为行政监管的主管部门和核心部门，负责对会计师事务所和注册会计师执行审计业务的日常监管、监督检查和调查、行政处罚，负责《独立审计准则》的制定、修改和解释，监督注册会计师协会履行职责情况等;审计部门和证券监管部门属辅助性部门，对注册会计师行业拥有监督检查和调查权，但是无行政处罚权，其检查和调查的结果应移交财政部或省级财政部门进行处理，以确保处罚行为的合法性及处罚依据和标准的一致性。二是在具体操作上，应建立并完善行政监管机制的具体内容，监管的方式和方法等。加大监督检查范围，行政监管部门在力所能及的情况下应该组织开展更多的检查工作，有计划、有重点，检查的重点不仅仅是大型事务所，也要关注小型事务所。为提高效率，监督检查的方式应实现由事后检查向事前和事中监管的转变，对于发现的疑点问题应及时予以制止，以减轻监督检查的压力。在检查的质量方面，要注重提高检查效率和效果，善于总结检查经验，弥补检查缺陷。三是将民事责任及刑事责任列入注册会计师法律责任的方式，但是由于注册会计师行业的特殊性，涉及的案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件做出合理界定，应在省级以上财政部门成立注册会计师责任鉴定机构，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的意见应成为庭审的有力证据。

3.2加强社会监督

社会监督主要是指注册会计师和资本市场参与者对企业会计信息真实性的监督。注册会计师的审计工作是社会监督的主要组成部分，是企业会计信息质量的外部保障机制，注册会计师凭借其专业知识和职业操守，能够客观地评价企业所披露的会计信息的可靠程度，并作为会计信息流入资本市场的最后一道关卡，在防范会计信息失真方面起着非常重要

学年论文-会计舞弊的原因及防范

商学院会计学专业学年论文会计舞弊的原因及防范本科K1010班欧睿摘要：随着改革开放的深化和市场经济的稳定发展，为了适应建设社会主义市场，加强社会主义的法制化建设和党风廉政建设的需要，以及近年来会计舞弊行为的频频发生，会计从业人员对会计舞弊的认识成为了另一个应当重视并熟知的方面，如何预防和检查惩治舞弊也越来越具有其特殊意义。本文主要分析了会计舞弊的涵义、表现形式及其产生的原因和舞弊的基本手段，并简要的说明了如何防范会计舞弊行为的基本措施。关键词：会计舞弊；原因；舞弊手段；防范措施 Abstract:With the deepening of reform and opening up and the market economy and stable development, in order to adapt to the socialist market, strengthen the building of the socialist legal system and the need for honest government, as well as the frequent occurrence in recent years, accounting fraud, accounting practitioners of accountingawareness of fraud has become another should pay attention to well-known how to prevent and punish fraud check is also growing with its special meaning. This paper analyzes the meaning of the accounting fraud, manifestations and the causes and the basic means of fraud, and a brief description of how to prevent accounting fraud. Key Words: Accounting fraud; reason; Corrupt means; precautions 引言近年来，国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现，使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点，舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊是人为达到不良目的，经过事先预谋，精心策划，运用非法手段作弊的一种故意行为。一、会计信息舞弊的表现第 1 页共 1 页商学院会计学专业学年论文根据我国《企业会计准则》，会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。最为关键的莫过于客观性，就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。但是，会计信息失真现象却严重背离了客观性特征，主要表现在： (一）虚构业务。例如，有的企业为套取现金而虚构出差业务，以差旅费的名义从银行多提现金；出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。（二）隐匿或篡改原始凭证。例如，有的企业会计人员为了多报出差费用，篡改住宿费等原始单据，或者在其他有关系的旅店开住宿发票，多报费用侵吞公款；有的企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。

万福生科财务造假案案例分析精选课件

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青岛滨海学院毕业设计（论文）开题报告（文科类）题目：万福生科财务造假案案例分析英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院：专业：姓名：学号：指导教师：

2016年10 月25 日一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义）研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研

会计造假的原因及其对策

会计造假的原因及其对策发表时间：2012-08-20T08:25:06.293Z 来源：《赤子》2012年第6期作者：谢连霞 [导读] 也就是说，所有者拥有的资产不是自己管理运作，而是委托他人完成管理运作任务。谢连霞（红光农场计财科，黑龙江海伦 152300）摘要：会计信息失真，已经成为普遍关注的重大社会问题，究其原因，一是我国理论界对会计造假的原因分析缺乏深度，满足于理论上推理；二是提出的对策缺乏系统性、可行性，特别是对会计管理体制没有提出大刀阔斧的改正。本文从产生会计造假的根本原因、直接原因和间接原因三个方面进行了理性的、深入的分析，并对我国会计造假的成因、治假的对策作以下粗浅的探索。关键词：会计造价；原因；对策会计造假对我国并不十分完善的证券市场机制产生了巨大的震动，为什么要造假等一系列问题引发了人们的思考。 1 会计造假的原因 1.1 根本原因——两权分离。会计造假的原因众说纷纭，大多以独特的视角从不同的侧面进行了探究。如果透过表象来思考这一问题，人们不难发现，“两权分离”才是会计造假产生的根本原因。 “两权分离”是指资本所有权（表现为投资者拥有的投入资产权）和资本运作权（表现为管理者经营、运作投资者投入资产权）的分离。也就是说，所有者拥有的资产不是自己管理运作，而是委托他人完成管理运作任务。两权分离是经济发展的产物，更是社会进步的必然。在两权分离的过程中，资本所有权与资本运作权应该是一个统一体，无论是资本的所有者还是资本的运作者，都是为了一个目标，即实现最大化的盈余。但是，在实现这个最大化盈余的过程中，必定会出现这样或那样的问题。如对盈余的分配比例问题，资本所有者总是希望凭借对财产的最终拥有权分享全部盈余，而资本运作者却希望保留一定比例盈余扩大生产经营，甚至还要考虑自身的回报（表现为薪水、福利等）。这样必然会出现资本所有者与资本运作者的矛盾，矛盾的最终结果是：资本运作者虚列成本，虚计收入，虚报盈余，会计造假也就在不知不觉中产生了。 1.2 会计造假的直接原因——利益驱动。（1）政治利益。仔细地分析一下会计造假的公司不难看出，不管是上市公司还是非上市公司，它们大多是一些在全国或地方比较有些名气的大公司。大企业，甚至是地方的支柱产业，在历史上曾经有过辉煌的业绩，企业的领导人也都是一些头面人物，有着较深的政治背景。但是，市场在变化，竞争格局在变化，这些企业没有跟上变化了的形势，管理模式依旧，产品式样如故，从而使过去的优势逐渐消失。为了保住昔日殊荣，维护企业领导形象，甚至有个别企业领导为了捞取政治资本，不惜一切代价，账上添彩，表中生花，虚报产值，虚报收入，虚报利润。更有甚者，有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，有意识地引导企业会计造假，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金。（2）经济利益。经济利益驱动会计造假主要是两个方面：一是为了筹措资金。《公司法》对股份有限公司上市有着严格的规定，比如上市前三年应连续盈利等。为此，有些并不具备上市条件的公司为了能上市，大肆包装财务数据，甚至聘请一些会计“高手”来玩弄数字游戏，以实现“最近三年内净资产平均收益率在10%以上，计算期内任何一年都必须高于6%”的配股资格线。有些上市公司竞争意识不强，经营不景气，面对“最近三年连续亏损”应暂停上市的政策，不是依靠强化管理、增强竞争能力解决危机，而是在单、证、账、表上做文章，以此来保住其上市的“牌位”。二是为了偷逃税款。据财政部公布的数字显示，1998年有八成以上企业的会计信息失真，1999年有九成以上企业的会计要素失实，剔除客观失真因素，占有较大比重的是为了偷逃税款。 1.3 会计造假的间接原因——监督不力。我国的审计监督体系应该说已经相当完善，但是与飞速发展的经济仍有许多不适应，这种不适应将从某种意义上削弱审计应有的功能，使审计的监督处于疲于奔命、力不从心的状态。（1）监督力量不足。我国审计监督体系的国家（政府）审计、内部审计和民间（社会）审计的力量远远不能满足经济发展的需要，尤其是近年来企业数量急剧增加，而审计机构和审计人员却基本保持不变，造成现有的审计力量无法应对迅速增长的审计业务量。国家审计由于人员编制的限制等原因，迫使其不得不把“对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督”职责转向主要审计政府宏观管理部门和国家重点建设资金，因而国家审计对企业的监督慢慢开始弱化。民间审计虽然有了长足的发展，注册会计师已经成为审计监督的主力军，但其承担的审计任务愈来愈重，可以说已不堪重负。（2）监督力度不够。国家审计的重点已经位移，企业的审计监督只能依靠内部审计和民间审计来进行。但内部审计无论在隶属关系上还是在利益关系上，都始终未能解决其真正的独立性问题，因而这种审计监督无法从根本上遏制会计造假现象，不仅如此，有些内部审计机构反而对会计造假起到了推波助澜的作用，为企业会计造假出谋划策，成了会计造假的帮凶。监督不力，在客观上助长了会计造假行为的猖孤，致使会计信息失真、会计造假处于恶性循环的状态。 2 防范会计造假的措施加大会计造假的风险，使之与造假收益对称，是杜绝会计造假行为的良策。而我国目前会计造假标准差系数虽比改革开放初期有所上升，但仍小于1，为此，笔者认为应采取以下对策： 2.1 改革现行会计管理体制，建立国家审计管理会计制度。根据《会计法》，国家财政部门主管中央和地方会计工作，但限于人力，各级财政部门很难控制好本地区的会计信息质量。为此，必须改革现行的会计管理体制，在各级国家审计机关建立会计检察处（科），其职责：一是检查、评估会计信息质量；二是对违反会计法规，编造虚假会计信息的责任单位和责任人依法进行处罚，情节严重者由会计检察部门代表国家作为公诉人依法向人民法院提起公诉。否则以渎职罪论处。 2.2 明确会计责任，单位负责人不得以任何借口推卸责任，分散风险。《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并不是单位负责人自己直接从事会计工作，而必须是通过有关制度委托、授权、督促会计机构、会计人员按章办事。单位负责人不得以任何借口推卸责任，即使确实没有授意、指使、强迫会计人员造假，也应承担用人不当、管理不严之责，接受有关部门处理。 2.3 理论界与实务界紧密配合，建立会计信息量化考核指标体系。会计信息质量管理是一项系统工程，涉及内容多，范围广，定性上

会计造假的防范与治理

内容摘要一个诚实守信的企业也是一个会计信息真实的企业，其良好的会计信息信誉充分展现了企业的财务支撑力，能更好的集攒社会口碑。本文拟分析会计造假的危害及治理对策，首先从理论的角度出发，阐述会计造假的定义和危害,我国的会计信息现状以及加强会计信息真实性的意义；其次通过云南绿大地这个案例浅析我国现阶段公司自身内部引起的会计造假和其外在原因，具体包括：内部控制环境失效、利益推动、会计信息交流不对称、会计制度有选择性、外部监督不力等。最后总结案件带来的启示，针对上述问题提出相应的建议。关键词：会计信息；失真；会计制度

目录一、会计造假现状与表现 (1) （一）会计造假的含义与分类 (1) （二）会计造假的历史和现状 (1) （三）会计造假的危害 (2) 二、分析--云南绿大地欺诈案 (2) （一）背景介绍 (2) （二）原因分析 (3) （三）处罚结果 (5) 三、会计造假的成因分析 (6) （一）公司自身存在的内在原因 (6) （二）会计造假的外在原因 (7) 四、规范和完善会计造假的启示和建议 (8) （一）合理的企业治理架构 (8) （二）实现内、外部审计相互制约 (8) （三）防范会计信息从业人员的违规行为 (9) （四）关注审计意见与应收账款激增 (9) （五）完善法律法规及建立惩罚机制 (9) 五、结束语 (9)

会计造假的防范与治理会计造假一直是困扰社会的一个大问题。随着会计失真的丑闻不断出现，这些会计造假的大案一个一个大大地打击着股民的信心，破坏着市民给予他们的信任。上个世纪末，银广夏、红光实业等会计造假丑闻不胜枚举。而2007年华尔街金融危机的爆发，又让全世界为之一惊。2011年的五粮液财务造假曝光后，会计造假这个极其严重的现象又成了社会经济领域的热门话题。因此，探究会计造假的根源，分析并找到会计造假的主观与客观原因，从源头上解决这个问题才能标本兼治。市场健康发展的基础是公司会计信息披露真实、规范化，也是市场得以建立和发展的垫脚石，更是对于广大投资者来说是一种维护他们利益的具体体现。“经济越发展，会计越重要”①，作为一种用来提供会计信息作为基本职能的经济管理活动，会计在我国经济发展进程中发挥着重要的作用。因此，加大会计信息披露的改革，对发展我国资本市场将有极其重要的意义。解决会计造假这一复杂的问题还需要经过一段漫长的路程。一、会计造假现状与表现（一）会计造假的含义与分类 1.会计造假的含义无论会计信息是否失真，会计信息都能作为信息系统的工作成果和可靠性情况的重要衡量标准。会计造假是指对于会计信息的使用者而言，它已经失去了其真实客观性。会计造假可大致上分为故意失真和非故意失真②。非故意失真是技术不够熟练的会计人员，不经意的疏忽大意等因素导致的，相对比较容易攻克和改正。故意失真是指会计等人员在企业管理当局的指派同意下，借助会计准则给予企业的灵活性有偏见性的或引导性的提供信息，或者违反会计准则、制造虚假账簿③。这是最有害的、后果也是最严重的，同时更是最难去预防防范和让人察觉到的的失真行为。（二）会计造假的历史和现状在上世纪九十年代我国上市公司会计信息质量低下问题已经成为了社会经济有效运行的拦路虎。随着会计造假这个问题得到大量的关注，我国证监会也渐渐开始重视并

从安然公司会计造假事件引起的反思

一、引言美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。目前安然整个事件尚未了结，相信最终美证交会（SEC）和美司法部门会做出结论。在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。当然，这不是一起简单的企业破产案，除了涉及安达信会计造假之外，甚至涉及到美国证交会、白宫政要……抛却政治等其它方面的牵连，单就安达信会计造假事件，谈谈笔者的反思和启示。二、从安然造假事件反思上市公司会计现状（一）洋会计师事务所的公信力不容质疑么目前，人们普遍认为包括安达信在内的国际五大会计师事务所的公信力是不容质疑的。就在不久前，中国证监会等有关部门还发布规定，A股公司在股票发行上市或上市后再筹资时，必须由国际会计师事务所实行补充审计（双重审计）。而现在，令人尴尬的是，作为国际五大会计师事务所之一的安达信，却在其中扮演了极不光彩的角色，公然替安然公司进行会计造假，还销毁了安然破产案中的债务审计资料。安然案件的具体细节还在调查之中，单就销毁安然破产案中债务审计资料而言，这至少说明了安达信没有达到会计审核的起码标准，按照惯例客户的所有相关资料至少要保持3～4年。更令人吃惊的是，就在安然事件发生不久，又曝出了美国环球电讯公司破产案，其审计公司又是安达信。如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。2001年6月，安达信就被控“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚款，同时，安达信一位资深会计师被罚永远出局。身为控方的美国证券交易委员会（SEC）说，安达信在1993年-1996年期间“明知故犯”、“不顾后果”地为垃圾处理公司提供虑假的审计报告，把该公司的收入膨胀了10多亿美元。这种做法明显给投资者以错误导向的财务报告。实际上，只要人们预期到自己的行为不会受到法律或其他相关法律的制裁，而这项行为又对自己有利时，没有人会不这么做。随着安达信替安然会计造假事件的曝光，这不由得让人想起了去年在股市上掀起轩然大波的银广夏事件，二者何其相似！就像银广夏事件一下子使为其做审计的中天勤会计师事务所成为媒体焦点一样，为安然公司审计的安达信现在也是焦头烂额。联想到银广夏事件前后，国内相关政策一直向包括安达信在内的国际五大会计师事务所倾斜，现在让人觉得很有反思的必要。实际上，五大所在中国

毕业设计论文-试论会计造假的防范与治理

中国某某某某学校学生毕业设计(论文) 题目：试论会计造假的防范与治理姓名： 000000 班级学号： 0000000000 系 (部)：经济管理系专业：会计电算化指导教师： 0000000000 开题时间： 2008-6-4 完成时间： 2009-10-28 2009年 10 月 28 日

课题试论会计造假的防范与治理一、课题(论文)提纲

二、内容摘要

三、参考文献浅谈民营中小企业资金筹集 00000 中文摘要：本文披露当前存在于经济领域会计信息失真的严重情况，分析会计信息造假的动机、危害，提出防范对策，强调重点应该放在

加强会计环境建设上面，设想了在完善会计法律法规建设、强化会计内外监督、提高会计人员的业务技能和职业道德等方面进行治理。关键词：会计造假；动机；危害；防范与治理 0.引言随着经济的快速发展, 管理工作也越来越重要, 尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视,并且成为政府部门进行宏观决策的重要依据。但同时, 会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重,如财政部会计信息质量抽查公告第五号显示,共抽查了159户企业和为这些企业出具审计报告的11 7 家会计师事务所。被抽查的企业中,资产不实的有1 47 户; 所有者权益不实的有1 55户; 利润总额不实的有157 户。会计信息失真给社会带来的危害是不可估量的, 它使造假者获取非法利益, 坦诚者受到伤害,最终导致市场经济的不公平竞争; 社会道德败坏,经济秩序混乱, 甚至可能带来国家宏观调控失策等。很少题词的朱镕基总理曾亲自为上海国家会计学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假帐”十六个大字作为校训。由此可见,加强会计职业道德建设,“不做假账”的重要性和紧迫性。本文着重披露会计信息造假的动机与危害。只有把其造假动机和危害充分揭露出来，才能采取相应对策，从源头上进行治理。 1.会计造假的动机企业出于各种各样的动机,对企业的财务信息进行人为修饰的方法可谓是“八仙过海,各显神通”,有的甚至已达到登峰造极以假乱真的

论企业假账的危害与防范治理对策

论企业假账的危害与防范治理对策姓名：汪盛兰班级：会计学院审计学1班学号：201330075132 成绩：

一、前言在今天，会计行业是一门技术性和实践性都很强的行业，会计人员的努力也对经济的发展起来了很积极的作用。可是，其中也突出地存在了假账的问题。何为假账，关于假账的解释是在企业、公司等里的单位领导人员、会计人员及其他有关当事人为了达到某些非法目的而有计划、有针对性的故意在账务处理等方面造假，违反国家有关财务会计等方面的法律法规、导致财务会计资料信息失真的一种舞弊行为。在我国现在经济发展的进程中，会计假账满天飞，做假账是经常可以发现的社会现状。在有的企业准备了几本帐，给自己看的就是真的，这也就是俗称的‘内账’；但是呢，给上级领导、税务机关检查人员等等看的往往是假的，数字或者夸大或夸小，视为了粉饰成绩还是偷漏税的目的不同而做假账，这就是人们常常所说的‘外账’。甚至有些企业的负责人招聘会计或财务人员的标准，就是看他们会不会做假账。真实的账领导想当然的要掌握清楚，可是，对外的账目差不多就是视领导的心意而随心所欲了。近年来，因为假账而锒铛入狱的事件屡有发生，造成的影响和后果日益严重。2013年康美药业的‘假账门’事件令社会震惊，最后证监会涉入调查。而国内第一手机商TCL也爆出了假账丑闻...... 二、假账的危害会计假账对国民经济运行和发展产生的损失和消极后果具有巨大的破坏性和杀伤力。做假账和假账导致的负面影响有很多： 1、会计假账导致微观决策失误微观是从具体的小范围个体角度看待做假账：有关的企业、事业单位，有计划、有组织、有规律地对本部门、本单位经营管理和财务核算工作，但是提供的有关会计、统计和业务信息资料却不是真实的、准确的。这样的话，自然会导致企业同行间的恶性竞争，构成了对那些合法经营者的巨大威胁，加剧了竞争的不公平性。另外，因为无论是什么企业都不能离开及时、准确、真实的各种会计消息，但可悲的假账的会计信息不真实，而这样企业高层的决策者和管理者就难以做出正确的生产和经营的决策，也破坏了正常的生产经营秩序，这也仅仅就是会计假账导致微观决策失败的主要原因。 2、会计假账形成宏观调控错位宏观角度是大范围的整体角度分析问题：各级的政府经济管理部门对经济领域的假账活动，会扰乱正常的国家税收秩序。而经济与社会各方面之间的联系密切，做假账导致的危害也极易引发全行业、配套企业甚至到全社会范围的连锁反应，这样会影响到资源的合理分配。现在社会主义市场经济条件下，国家不可能再像从前计划经济体制下靠单一的财政拨款的行为，而是在向多元化的投资发展。而会计假账会使国家的宏观调控错位，很可能会扰乱了社会资源的优化配置和有序流动，产生不可估量的损失。 3、会计假账阻碍市场体制完善会计假账直接会导致的是利税和其他国有资产的大量流失，间接影响了正常的经营秩序，因此做假账损害了广大投资者的切身利益，而这样，在一定程度上会扰乱正常的、健康的、规范的市场。所以说会计假账会阻碍市场体制的进一步的完善和提高。 4、会计假账削弱国家经济实力会计假账导致的系列恶果反映在国家整体上汇削弱我国的经济软实力的核

财务造假分析毕业论文

财务造假分析毕业论文 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】

上市公司财务造假分析动因分析及治理对策摘要：随着市场经济的发展，上市公司逐渐增多，其上市公司财务造假的现象越来越严重，财务造假的形式也呈现出多样性和隐蔽性。财务造假会导致会计信息的失真，引起会计诚信危机，给国家和广大的投资者带来巨大的危害和损失，一方面对相关部门也发起了挑战。自2002年底世界上最大的能源交易商安然公司轰然倒塌后，一直称为世界上最为发达最为成熟的美国资本市场沉陷于上市公司作假丑闻的漩涡之中。美国财务造假好像一颗定时炸弹，引爆了广大投资者心理的不满，由此也引起了全球各界的重视和关注。本文选取国内12家上市公司为例，通过案例分析了解到上市公司财务造假主要通过虚增利润、关联交易和资产重组等手段，其造假原因主要分为内部和外部两个方面，进一步针对常用手段以及原因提出规避和治理建议。关键词：上市公司；财务造假；治理建议

The listed company financial fraud analyse Abstract：Along with the development of market economy ,the listed company the listed company ,the listed company financial fraud phenomenon more and more serious ,The form of financial fraud also presents diversity and financial fraud will lead to distortion of accounting information ,accounting credit crisis ,great harm to the state and the vast majority of investors and losses ,on the one hand,also launched a challenge to relvevant departments ,since the end of 2002 the words largest energy trader eworn been called the worlds most advanced the most mature of us capital markets the mealstrom of subsidance in the listed companys fraud scandal .Americas financial fraud like a time bomb,detonateded the investor psychology,which has caused global attention and concern from all walks of on the analysis of present situation and reason of financial fraud of listed company ,on the basis of further analyze the common ways of financial fraud of listed companies to adopt ,finally some suggestions are put forward. keywords：the listed company; financial fraud; management advice

“绿大地”财务造假案例分析

研究生课程论文 “绿大地”财务造假案例分析课程名称：学生姓名：学号：专业：年月日

虽然我国的资本市场已经经过了二十余年的发展，但是市场仍然不成熟、监管体系仍然不完善，这种造假成本低下而受益丰厚的现状，使得上市公司IPO 造假、财务舞弊等现象屡见不鲜。财务舞弊案件接连不断、屡禁不止，不仅阻碍的中国证券业的健康持续发展，更重要的是使得国内国外相关各界对中国金融行业的道德产生了怀疑和不信任。本文将以“绿大地”财务造假事件为案例，分析上市公司财务舞弊的原因分析。 1 事件概述云南绿大地生物科技股份有限公司(股票代码:002200) (简称“绿大地”) 前身是云南河口绿大地实业有限公司，成立于1996年6月，公司注册资本1.5亿元，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,发行价16.49元。它以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业，也是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查，证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2010年12月，董事长何学葵持有的4325.8万股云南绿大地股票被冻结，引发投资者大量抛售，四个交易日内公司市值蒸发12.2亿元，超过80%的投资人损失惨重。2011年4月，财务总监李鹏因信息披露违规被公安机关控制。2013年2月7日，昆明市中级人民法院对绿大地欺诈发行股票案作出一审判决，认定云南绿大地公司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪，判处罚金1040万元；绿大地原董事长何学葵被判处有期徒刑10年。 2 绿大地的财务造假手段 2.1 虚增资产和收入在上市之前，绿大地公司为了扩大资产规模来达到上市条件而通过一系列的运作来虚增资产，其中最主要的手段就是通过阴阳合同，大幅度的增加资产的账面价值。如其购买的曲靖市马龙县马鸣乡的3500亩荒山使用权，购买时只有100多万，但计入账上就变成了1000万。然后，通过关联企业周转资金，形成虚假的资金流，流出的是采购款，流入时就变成了销售收入，以此来伪造现金流，虚增

《会计案例分析》论文

美国企业财务欺诈案件透视摘要：2002年以来，美国的几家大公司相继曝出财务欺诈丑闻，这些案件对美国经济和政治产生了不良影响。分析美国频繁出现公司财务欺诈案件的原因，了解美国政府防治企业舞弊的举措，对我国的公司治理与会计改革有着重要意义。正文一、美国公司财务欺诈案件一览美国最先曝出财务丑闻的是安然公司（Enron）。这是一家从事能源及相关产品经营的公司，是全美能源行业的霸主。2002年1月19日，美国司法部正式开始对安然公司进行刑事调查。同日，纽约证券交易所正式取消安然股票交易，并拟取消其上市资格。安然丑闻使广大股民对该公司丧失了信心，对美国股市造成了不良影响，整个美国企业界也受到很大的震动。当人们还未从安然破产案的余震中摆脱出来时，2002年6月25日，美国电信业巨头世界通信公司（WorldCom）宣布，通过内部审查，在过去五个季度里，公司共有38亿美元的经营开支被列入资本开支账户，导致盈利虚报。消息传出，舆论哗然。当晚，美国证券交易委员会（SEC）发表声明说，世通公司丑闻证明了美国上市公司财务欺诈已到了“空前的程度”。如果将安然公司比作美国股市上的一颗“烂苹果”，那么世通公司无疑是一枚“重磅炸弹”，它的爆炸使美国股市严重受创。就在人们特别是大批股民惊魂未定之际，美国办公设备制造业巨头施乐公司（Xerox）于6月28日被迫承认自己的财务报告也有问题。由于采用了不符合“公认会计原则”（GAAP）的会计方法，该公司在过去的五年中利润虚增19亿美元。为该公司进行审计的是五大会计师事务所之一的毕马威。消息传出当天，施乐公司股价暴跌了25％，本已十分脆弱的投资者、客户以及金融机构对公司的悲观情绪和信任危机进一步加重。

试论会计造假的防范与治理

试论会计造假的防范与治理本文阐述了会计造假的概念、表现形式和危害，分析了会计造假的原因，提出了防范和治理措施。要加強会计法制建设；建立和完善内部会计控制制度；加强外部监督；实施诚信工程。标签：会计造假；治理；防范在市场经济快速发展的过程中，会计扮演着越来越重要的角色，会计信息已经成为企业管理者和政府部门做出决定的重要根据。然而，会计造假行为也日益猖獗，存在于各种经济活动之中。众所周知，会计造假所形成的虚假信息会严重影响各类决策者的行为，难以发挥会计信息会计活动在市场中的作用，从而毁坏市场运行规则。一、会计造假概述会计造假是指会计从业人员或者企业负责人在会计核算过程中，为了相关主体的利益，篡改会计凭证，制作虚假会计报表，进而违反国家法律规章制度的行为。在企业的经济活动中，企业负责人必须要对本单位的会计信息的真实性负责，不得出现信息失真。会计责任主体要清楚自己的责任，认清法律的界限，一旦事发，单位负责人不能以各种借口来推卸责任，必须承担罪责。会计造假有两种形式：其一是会计事项的造假，其二是会计报表的造假。前者通常是为了盗窃公司财产，使其为个人所得物，后者是有意的篡改会计报表，这些财务报表带有一定的经济价值，致使盈利增多的假象，从而股东和债权人等利益相关者被欺骗。会计造假主体是指介入会计造假的组织参与者，对后果负责的人，假账的根源在于会计人员，但造假需要各方面条件：会计知识，实施手段等，同时必需有合适的环境，因而绝不是一个会计人员能单独完成的。会计造假主体应包括制作假账和相关违法行为的主谋、共谋和执行者[1]。会计造假主体随着经济结构的变化，相应地呈现出多样化的特征，不同的造假主体在造假过程中担任不同的职责，共同参与会计造假。二、会计造假的表现形式我国目前经济发展中存在的一些问题：国有资产不足、经济领域潜在风险加大、内生增长动力不足、企业筹资困难等，极大地阻碍了国家经济发展进程，这些情况或多或少都与企业会计造假行为有关。会计造假有两种范例：一是虚增资产；二是虚增负债。前者主要涉及国有企业和上市公司，因为企业主管的升迁直接与国有企业经营业绩的优劣挂钩，而上市公司的发展前景也与其业绩相关，所以一些企业负责人选择会计造假来虚报其

会计造假的危害及对策

会计造假的危害及对策一、会计造假的现状 “真实性”一直被看作是会计工作的“生命”。但近些年来，随着社会主义市场经济的不断发展，会计造假行为越来越多，真实性被破坏的现象也越来越普遍。由于会计核算和会计报表的数字涉及人们的经济利益，有不少企业主管和会计人员以及其他利益相关者利用职务之便，钻法律、制度的空子，造假帐、编假表，向公众发布虚假信息，给社会带来极大的危害。不用说郑百文、银广夏这些会计造假的典型案例，就普通层面上看，中国会计信息失真已经达到了令人吃惊的地步。财政部最新公布的2006年度会计信息质量抽查显示，利润不实10％以上的企业占52.6％。而且还有愈演愈烈之趋势。二、会计造假的原因 1、经济利益的驱动由于我们国家市场经济体制不够健全和完善，经济利益的驱动是造成假帐的直接原因。假帐的收入可以有多种来源渠道，最直接和最典型的收入就是直接从公司偷钱，如贪污、盗窃，这通常会是个人行为。通过修改或隐瞒公司公费收入，达到中饱私囊的目的。在我们国家，由于体制的原因，也有很多从公司偷钱的行为属集团行为。如上市公司背后的集团公司或大股东为达到从上市公司偷钱的目的，也会通过各种方式操纵公司帐目与信息披露，只是手法变得越来越高明。例如，借钱不还，或是向上市公司赊帐等。其次是从国库偷钱。如偷逃国家税款，因为税款通常与收入的多少相联系，通过隐瞒收入或增加成本来达到少交税款的目的。再次，就是通过虚假信息披露操纵证券市场股价，达到从市场上赚取超额收益的目的。最后，就是利用虚假会计信息陈述，达到从银行或从其他可能的信贷者手中骗钱的目的。而假帐的成本则主要来自监管，或者说做假被发现的可能性，以及被发现后做假者所可能受到处罚的严厉程度。由于经济活动中交易的不断创新，致使假与非假有时很难被恰当认定。加之我国市场经济游戏规则本身并不完善，使得很多交易信息的披露往往介于真与假之间，更进一步增加了认定的难度。这就导致了层出不穷的造假。 2、监督乏力 2.1从会计监督来看：因会计受聘于单位，使得其本身所具有会计监督功能因种种原因

上市公司财务造假分析毕业论文

会计造假的防范与治理

企业会计造假的防范与治理【摘要】当今市场经济的发展，也使会计发生了变革，企业财务人员的职能也由以前的记账、报账转变为现在财务预算并参与企业的经营管理决策，且会计处理对象和会计处理方法也日益复杂多样，风险逐渐增大。会计造假的现象越来越严重，会计造假普遍，严重危及会计工作的生命，严重扰乱了我国正常的社会经济秩序，在一定程度上影响了经济的发展。本文通过分析会计造假产生的原因，会计造假常用手段、会计造假的现状和危害、提出会计造假的防范与治理的建议。【关键词】会计造假危害防范与治理

目录【摘要】............................................................................................ 错误！未定义书签。 1、问题的提出................................................................................... 错误！未定义书签。 2、会计造假的定义............................................................................ 错误！未定义书签。 3、企业会计造假产生的原因.............................................................. 错误！未定义书签。 3.1 会计从业人员职业素质不高 .................................................. 错误！未定义书签。 3.2 单位负责人不良道德的影响 .................................................. 错误！未定义书签。 3.3企业内外部会计监督体系尚不够完善 ..................................... 错误！未定义书签。 3.4 制度保障不健全.................................................................... 错误！未定义书签。 3.5 上级下达的任务与企业经营状况实际相背离.......................... 错误！未定义书签。 3.6 受政府管理部门绩效政策的影响 ........................................... 错误！未定义书签。 3.7 社会关于会计造假信息的披露程度不够................................. 错误！未定义书签。 3.8 处罚力度不够 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4、企业会计造假的常用手段.............................................................. 错误！未定义书签。 4.1 账目来源失真 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4.2 账目处理失真 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4.3 核算资料造假 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4.4 成本费用造假 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4.5 往来款项造假 ....................................................................... 错误！未定义书签。 4.6 资产计价造假 ....................................................................... 错误！未定义书签。 5、会计造假的现状和危害 ................................................................. 错误！未定义书签。 5.1 会计造假的现状和危害 ......................................................... 错误！未定义书签。 5.2 破坏了会计行业的诚信形象 .................................................. 错误！未定义书签。 5.3 败坏社会风气，使政府公信力下降........................................ 错误！未定义书签。 6、会计造假的防范与治理 ................................................................. 错误！未定义书签。 6.1 提高财务人员的专业素质和职业道德建设 ............................. 错误！未定义书签。 6.2 加重单位负责人的法律责任 .................................................. 错误！未定义书签。 6.3 全面实行诚信教育 ................................................................ 错误！未定义书签。 6.4 要合理地建立组织机构和控制制度........................................ 错误！未定义书签。 6.5 改善审计体系，强化审计监督功能........................................ 错误！未定义书签。 6.6 鼓励股东主动参与监督公司，维护合法权益.......................... 错误！未定义书签。 6.7 完善会计法律、法规体系，补充、完善会计准则和会计制度 . 错误！未定义书签。 6.8 加强会计造假信息的披露程度............................................... 错误！未定义书签。 6.9 加重作假的处罚力度............................................................. 错误！未定义书签。 7、打击会计造假的意义..................................................................... 错误！未定义书签。 8、结语 ............................................................................................. 错误！未定义书签。附录（1）参考文献 ........................................................................ 错误！未定义书签。附录（2）谢词 ........................................................................ 错误！未定义书签。