第二章增值税法

第二章增值税法

第二章增值税法

一、判断题

1.一般说，增值税法中所说的“应税劳务”就是营业税的“非应税劳务”。(对)

2.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额计算增值税销项税额。(错)

3.纳税人在销售货物同时收取的出租出借的包装物押金，单独记账核算的，无论退还期长短及货物种类均不并入销售额缴纳增值税。(错)

4.增值税一般纳税人收购免税农产品，按买价和10%的扣除率计算扣除进项税额。(错)

5.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用计算缴纳增值税。(错)

6.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。(对)

7.采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(错)

8.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(对)

9.某商贸公司进口残疾人专用物品，可以按规定享受减免进口增值税。(错)

10.根据增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。(对)

11.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(错)

12.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。(错)

13.纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。(错)

14.新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。(对)

15.某一般纳税人从某农场（小规模纳税人）购入小麦，共用100000元，未取得专用发票，不能计算该货物的进项税额。(错)

二、单项选择题

1.下列不属于视同销售行为计征增值税的是( D )。

A.将货物交付他人代销

B.将自产货物无偿赠送他人

C.将购买货物用于对外投资

D.将购买货物用于集体福利

2.下列经营行为属于混合销售行为的是（C ）。

A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥

B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务

C.某电视机厂向商场销售彩电并运送彩电

D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务

3.下列项目中应征收增值税的有（ D ）。

A.农业生产者出售的初级农产品

B.转让土地使用权

C.典当业销售死当物品

D.企业将外购钢材用于扩建厂房

4.某汽车配件商店（小规模纳税人），3月份购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。计

算该商店应纳增值税应为（ C ）元。

A.1132.08

B.769.23

C.582.52

D.1018.87

5. 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ A ）。

A.供电局销售电力产品

B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供现场消费的餐饮服务

D.房屋中介公司提供中介服务

6.增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（ A ）元。

A．5000～20000 B．1500～ 3000 C．1500～5000 D．300～500

7. 某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买

价45000元，企业当期准予扣除的进项税额是（D）。

A.7650元

B.3150元

C.4500元

D.5850元

8.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（A）。

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面

形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明

B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照

适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申

请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

9.豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收

入8000元，则

应纳增值税（ D ）元。

A．320 B．480 C．452.83 D．233.01

10. 企业因管理不慎，购自农村居民的一批粮食霉烂变质，其账面价值17400

元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。

A.3366元

B.2574元

C.2600元

D.1980元

11. 某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠送的货物（ A）。

A.应缴纳增值税

B.不缴纳增值税

C.应缴纳营业税

D.增值税、营业税均不缴纳

12.一般纳税人销售的下列项目中，适用增值税13%低税率的是（ C ）。

A.麦芽

B.肉桂油

C.人发制品

D.姜黄

13.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A ）。

A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工

14.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小

规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（B）。

A．不缴纳增值税B．可选择按小规模纳税人纳税

C．一律按小规模纳税人纳税D．参照一般纳税人纳税

15.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商

销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000

元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元 /

台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值

税（D）万元。

A．57.5 B．58 C．58.34 D．61.74

16.甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是（ C ）。

A.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税

B.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税

C.转让办公楼征收营业税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收增值税

D.转让办公楼征收增值税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收营业税

三、多项选择题

1.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（ AC BD ）。

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.装饰建筑物

D.新建改建工程

2.增值税的销售额不包括（ BD ）。

A.价外费用

B.向购买方收取的销项税额

C.售后服务费

D.代收代缴的消费税

3.下列项目中应征收增值税的有（ ABC ）。

A.小规模纳税人购进后再出售的初级农产品

B.商场销售手机

C. 企业以自产货物对外无偿捐赠

D. 企业转让土地使用权

4. 下列行为属于视同销售货物应计算缴纳增值税的有（ABDE）。

A.将外购的货物无偿赠送他人

B.将外购货物分配给股东

C.将外购货物作福利分给职工

D.将外购货物用于非应税项目

E.将外购货物作投资提供给其他单位

5.下列项目的进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的是（ACD）。

A.将外购货物用于免税项目

B.将外购货物分配给股东

C.将外购货物作福利分给职工

D.将外购货物用于非应税项目

E.将外购货物作投资提供给其他单位

6.增值税一般纳税人销售下列货物适用13%的税率的是（ABCD）。

A．食用植物油 B．粮食 C．化肥 D．自来水 E．饮料

7.增值税纳税人发生下列行为中，其纳税义务发生时间为货物移送当天的是（BCDE）。

A．委托他人代销货物 B．将自产货物用于非应税项目

C．将自产货物用于集体福利 D．将自产货物分配给股东

E．将外购货物无偿赠送他人

8.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（CB）。

A．商业企业向供货方收取的返还收入B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．供电企业收取的逾期未退的电费保证金D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

9.下列选项中，进项税额不得抵扣的有（ A D）。

A．免税货物的进项税额B．正常损失货物的进项税额

C．购进生产用固定资产的进项税额D．非应税项目耗用货物的进项税额

10.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有(ADE)

A．纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B．委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务

发生地主管税务机关申报纳税

D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机

关申报纳税

E．非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

11.以下符合“营改增”应税服务规定的有（ DB）。

A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务

B.装卸搬运服务属于物流辅助服务

C.代理报关服务属于鉴证咨询服务

D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税

12.以下符合“营改增”应税服务规定的有（ ABD ）。

A.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务

B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务

C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

13.从2012年1月l日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括CD）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.11%

四、计算题

1.某工业企业为一般纳税人，A产品增值税税率为17%，B产品增值税税率为13%，5月份有如下经济业务，进项专用发票均经税务机关论证。

（1）销售A产品2 000件，增值税专用发票注明每件单位售价80元；

（2）销售A产品3 000件，普通发票注明每件单位售价93.6元；

（3）销售B产品400件，增值税专用发票注明每件单位售价68元；

（4）捐赠B产品一批，生产成本130 000元，无同类产品售价；按组成计税价格

（5）购进材料一批，取得增值税专用发票注明销售额200 000元，税率17%；

（6）购进低值易耗品一批，取得专用发票上注明销售额9 000元，增值税税率17%；（7）购进设备一台，取得专用发票上注明价款160 000元，税额27 200元；

（8）向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料，收购凭证上注明买价为50 000元；（9）仓库中的材料被盗，账面成本为10 000元，增值税税率为17%。

要求：计算本月的销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳增

值税额。

参考答案：22596元

（1）销项税=2000*80*17%=27200元

（2）销项税=3000*93.6÷（1+17%）*17%=40800元

（3）销项税=400*68*13%=3536元

（4）组成计税价格=130000*（1+10%）=143000元

销项税=143000*13%=18590元

27200+40800+3536+143000+18590=90126元

（5）进项税=200000*17%=34000元

（6）进项税=9000*17%=1530元

（8）进项税=50000*13%=6500元

（9）进项税转出=10000*17%=1700元

34000+1530+6500+27200-1700=67530元

应纳税额=90126-67530=22596元

2. 某市物资贸易公司为增值税—般纳税人，3月份发生以下业务：

(1)本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，当月已申报认证；当期购入税控收款机两台，取得税控版增值税专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元；

(2)销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；

(3)1月份购入的一批农产品(已抵扣进项税额)被盗，成本为8.7万元。

要求：计算本月的销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳增值税额。\

参考答案：0元

(1)销项税额=45.2/(1+17%)*17%=6.57万元

(2)进项税额=0.85+8.5=9.35万元

（3）货物的增值税=9.93*0.17=1.69万元

（4）应纳增值税额=6.57-9.35+1.69=-1.1<0万元；

3.某电器专卖店（一般纳税人）1月发生下列购销业务：

（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

（2）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；

（3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；

（4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；

（5）因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

要求：计算本月的销项税额、进项税额和应纳增值税额。

参考答案：32605.13元

（1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18 （2）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）

（3）购进空调进项税额＝420000×17%=71400（元）

（4）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元

退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。

（5）当期销项税额合计＝139487.18＋8717.95＝148205.13（元）

当期实际抵扣进项税额合计＝71400＋51000－6800＝115600（元）

该商场本月应纳增值税＝148205.13－115600＝32605.13（元）

4.某企业为增值税一般纳税人，本月向一般纳税人销售产品一批，不含税价款200万元；向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为

46.8万元；向消费者个人销售产品一批，含税金额为23.4万元；向灾区捐赠一批货物，不含税金额为 10万元；以自制产品换取原材料一批，生产成本为60万元（取得普通发票）。该企业月初留抵税额为4万元，本月进项税额发生额为 20万元，当月修缮本厂车间房屋领用库存材料4万元（不含税）。进项专用发票均经税务机关论证。

要求：计算本月应纳增值税额为多少？(平均成本利润率10%、增值税税率17%)

参考答案：33.8 万元

一、销项税=34+3.4+6.8+1.7+11.22 = 57.12万元。

1、本月销售产品一批的销项税=200*17%=34万元。

2、向小规模纳税人销售产品一的批销项税=46.8/1.17*17%=6.8万元

3、向消费者个人销售产品一批的销项税=23.4/1.17*17%=3.4万元。

4、向灾区捐赠一批货物的销项税=10*17%=1.7万元.

5、以自制产品换取原材料的销项税=60（1+10%）*17%=11.22万元

二、进项税=20万元。

三、进项转出=4*17%=0.68万元。

四、本月应纳增值税=销项税-进项税+进项转出-留抵税额=57.12-20+0.68-4=33.8万元。

5.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：

（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原料料已入库；

（2）外购农机零配件，取得增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产车间领用90000元的农机配件用于生产；

（3）企业不动产在建工程领用1月份外购的钢材一批，帐面反映成本70000元，钢材购入时已按规定抵扣了进项税额；

（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另

收取包装费和运输费15000元；销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元；

（5）转让一台自用3年的小轿车，取得收入100000元。

企业取得的增值税专用发票均在当月认证通过并在当月申报抵扣,另外帐面反映上月有留抵税额7800元。

要求：计算该企业4月份应缴纳的增值税额。

答案：45515.41（元）

（1）销售农机整机的增值税销售税额＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）

销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）

该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝63292.33（元）

（2）该企业当月可抵扣的进项税额＝70000×17%＝ 11900（元）（3））转让一台自用3年的小轿车应纳的增值税＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）

（4）该企业当月应缴纳增值税＝63292.33－23800＋1923.08+11900-7800＝

45515.41（元）

6.某企业为增值税一般纳税人，3月发生以下业务：

(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米交付某酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每

件成本价380元，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元，该新产品无同类产品市场价格。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元。

要求：计算该企业3月份应纳增值税额。

答案：60577元

(1)中应缴纳的增值税：销项税额=260000×17%=44200（元）

应抵扣的进项税额=120000×13%+5100=20700（元）

(2）中应缴纳的增值税：销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

应抵扣的进项税额=76500×80%=61200（元）

（3）中应缴纳的增值税：销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

50000*17%=8500(元) 27200-8500=18700（元）

（4)进项税额=20700+61200+18700=100600（元）

销项税额=44200+85000+31977=161177（元）

应纳税额=16117-100600=60577（元）

7.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票已经通过认证并申报抵扣。

要求：依据增值税纳税申报表的口径：

（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

参考答案：90565.82、

（1）当期销项税额＝（800×50＋600×100）×17%+11900-8O×200÷（l＋17%）×17%=26575.21(元）

（2）当期进项税额＝160000/(1+17%）*17%+2000/(1+17%）*17%+2400/(1+17%）*80*17%+(1500*5%)/(1+17%)*17%+17550/(1+17%）*17%=123141.03（元）

（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－26575.21 －6000＝90565.82（元）

第二章增值税法

第二章增值税法 第二章增值税法 一、判断题 1.一般说，增值税法中所说的“应税劳务”就是营业税的“非应税劳务”。(对) 2.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额计算增值税销项税额。(错) 3.纳税人在销售货物同时收取的出租出借的包装物押金，单独记账核算的，无论退还期长短及货物种类均不并入销售额缴纳增值税。(错) 4.增值税一般纳税人收购免税农产品，按买价和10%的扣除率计算扣除进项税额。(错) 5.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用计算缴纳增值税。(错) 6.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。(对) 7.采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(错) 8.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(对) 9.某商贸公司进口残疾人专用物品，可以按规定享受减免进口增值税。(错) 10.根据增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。(对) 11.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(错) 12.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。(错)

13.纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。(错) 14.新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。(对) 15.某一般纳税人从某农场（小规模纳税人）购入小麦，共用100000元，未取得专用发票，不能计算该货物的进项税额。(错) 二、单项选择题 1.下列不属于视同销售行为计征增值税的是( D )。 A.将货物交付他人代销 B.将自产货物无偿赠送他人 C.将购买货物用于对外投资 D.将购买货物用于集体福利 2.下列经营行为属于混合销售行为的是（C ）。 A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥 B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务 C.某电视机厂向商场销售彩电并运送彩电 D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务 3.下列项目中应征收增值税的有（ D ）。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.转让土地使用权 C.典当业销售死当物品 D.企业将外购钢材用于扩建厂房 4.某汽车配件商店（小规模纳税人），3月份购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。计 算该商店应纳增值税应为（ C ）元。 A.1132.08 B.769.23 C.582.52

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章 增值税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习 第二章增值税法 征税范围的一般规定 单项选择题 正确答案：C 答案解析： 选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 单项选择题 正确答案：B 答案解析： 生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。广播影视服务属于现代服务。 单项选择题 下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C 答案解析： 选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。 征税范围的特殊规定 单项选择题 正确答案：A 答案解析： 选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 单项选择题 某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取

第二章 增值税法

第二章增值税法

第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。 直接计税法：是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 加法：是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法 第二章增值税法 本章考情分析 本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。 本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。 本章内容结构 第一节征税范围与纳税义务人★★ 第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记 第三节税率与征收率★ 第四节增值税的计税方法 第五节一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节简易计税方法应纳税额的计算 第七节进口环节增值税的征收★ 第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★ 第九节税收优惠★ 第十节征收管理 第十一节增值税发票的使用及管理 本章教材变化 ●2019年4月1日起的重要变化： 1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。 2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。 3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。 4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定 5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。

6.退还增量留抵税额的规定。 7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。 ●其他变化： 1.具体征税范围有补充 2.增值税一般纳税人资格管理 3.纳税人取得的财政补贴收入 4.进项税额抵扣规定有补充 5.异常增值税扣税凭证的管理 6.免征增增值税项目有补充 前言 【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。 一、什么是增值税 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法） 从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 三、增值税原理——以货物为例

增值税法

第二章增值税法－1 增值税概述 一、关于增值税的基本理论 （一）增值税的概念 增值税是以商品生产、流通或劳务服务各环节的增值额为征税对象征收的一种税。 增值额是指纳税人在生产经营应税产品或提供应税劳务过程中新创造的价值。 商品的最终销售额＝生产经营各环节的增值额之和 （二）增值税的特点 ●保持税收中性 ●普遍征收 ●道道征收，即实行“多环节课征原则” ●税负具有前转嫁性 ●实行税款抵扣制度 ●实行比例税率 ●实行价外税制度 （三）增值税的类型 ①生产型增值税，又称毛所得型增值税或GNP增值税，是指对购进固定资产价值不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分据以课税。从全社会来看，其税基与国民生产总值GNP 一致，因而称为生产型增值税或GNP增值税。由于固定资产没有扣除，仍然存在一定程度的重复征税，因而又被称为是一种不彻底的或不完全的增值税类型。我国在2009年1月1日前实行的就是这类增值税。 增值额＝销售收入－外购原材料、燃料、动力等物质资料价值 ②收入型增值税，又叫净所得增值税，是指对购进固定资产价款，只允许抵扣应计入产品成本的折旧部分。从全社会看，其税基相当于国民收NI，因此称为收入型增值税。此类增值税税基与前面讨论的理论上的增值额概念相一致，是严格意义上的增值税。 增值额＝销售收入－外购物质资料价值－固定资产的折旧 ③消费型增值税，是指对当期购进用于生产应税产品的固定资产，允许从当期增值额中一次扣除。从全社会来看，其税基仅限于消费资料价值，而固定资产价值则不在课税之列，所以此类增值税称为消费型增值税。西欧各国大都实行此类增值税。我国自2009年1月1日起开始实行消费型增值税。

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法 第二章增值税法 一、两类纳税人划分： 变化：年应税销售额500万元及以下，为小规模纳税人。 1.年应税销售额，包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 【提示】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 2.按原规定已登记为一般纳税人的，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人。 3.其他个人，不办理一般纳税人登记。 4.小规模纳税人纳税期限：可选择1个月或1个季度。 二、征税范围一般规定 （一）境内发生应税销售行为以及进口货物： 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产 （二）服务的划分 （三）应税行为同时具备的四个条件： 境内；列举范围；经营性活动；有偿行为。 1.境内：销售方或购买方在境内。销售或租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内。 2.非经营活动不缴纳增值税： （1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 3.有偿行为： 无偿提供属于视同销售行为，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 三、征税范围特殊规定 （一）特殊项目：关注不征收增值税的项目： 1.取得中央财政补贴； 2.满足条件的政府性基金或者行政事业性收费； 3.存款利息； 4.被保险人获得的保险赔付； 5.代收的住宅专项维修资金； 6.在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （二）视同销售货物行为 1.9种视同销售——货物＋服务 2.重点是货物：区分自产货物与外购货物 （三）混合销售行为：按“经营主业”确定增值税税率 四、税率与征收率的确定 【提示1】2019年4月1日之后，税率调整为13%、9%、6%；考试中 关注业务发生时间。 【提示2】适用零税率应税服务：境内单位和个人提供的：国际运

第二章增值税法(答案)

第二章增值税法 一、单项选择题 1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3% 5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。

第二章 增值税法

第二章增值税法 一、判断题 1．在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（）× 2．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）× 3．“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（）× 4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）× 5．年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（）× 6．增值税是价外税，消费税是价内税。（）√ 7．凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（）√ 8．小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（）√9．个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（）× 10．商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（）√ 11．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。（）√ 12．免征增值税的农业产品按照买价的13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√ 14．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（）× 15．小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）× 16．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 17．小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）√ 18．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）× 19．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）× 20．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（）× 21．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）× 22．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 23．进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）√ 24．纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）×

第二章 增值税法

第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务(yìwù)关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行(shīxíng)。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收(zhēngsh ōu)的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理(xiūlǐ)修配劳务以及进口货物的企业单位(dānwèi)和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。

注会税法第二章增值税法(1)

第二章增值税法 本章考情分析 在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。 最近3年题型题量分析 2011年教材的主要变化 2011年增值税一章进行了非常规业务的删减，主要变化有： 1.删除增值税作用的内容；删除一些过时的优惠政策； 2.彻底修改一般纳税人认定管理的内容； 3.补充了折扣方式销售货物的税务处理规定；

4.删除电力产品应纳增值税的计算及管理、油气田企业应纳增值税的计算和管理的内容； 5.删除旧设备的出口退（免）税处理、出口卷烟退免税管理等内容； 6.补充修改了增值税扣税凭证抵扣期限的规定 第一节增值税基本原理 一、增值税的概念（了解，能力等级1） 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 按照销售全额计税 50元

80元 120元 140元 50元 30元 40 元 20元 按照增值额计税 不同角度对增值额的理解 1．从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2．从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和

资料：第二章 增值税法课后作业参考答案及解析

第二章增值税法（课后作业） 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 2. 【答案】B 3. 【答案】D 4. 【答案】A 5. 【答案】C 【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。 6. 【答案】D 7. 【答案】D 8. 【答案】C 9. 【答案】B 10. 【答案】D 11. 【答案】C 【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。 12. 【答案】C 13. 【答案】A 14. 【答案】B 【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。 15. 【答案】B 16.

【答案】D 【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×3%=58.25（元）。 17. 【答案】A 【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（万元）。 18. 【答案】C 19. 【答案】D 【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该生产企业2014年4月应缴纳增值税=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）。 20. 【答案】A 21. 【答案】B 【解析】自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 二、多项选择题 1. 【答案】AC 2. 【答案】BCD 3. 【答案】ABCD 【解析】年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 4. 【答案】ABC 【解析】淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。 5. 【答案】ABC 6. 【答案】AB 【解析】选项AD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；选项B：试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得

第02讲_增值税法(1)

第二章增值税法 第二章课程： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 一、本章命题常规 在最近3年的考试中，本章的平均分值约为19分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数甚至能突破20分，属于非常重要的一章。 作为历年考试的重点，本章可以出各种题型，尤其是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。 二、本章新增易考知识点 1.征税项目划分。 【例题·多项选择题】以下符合增值税规定的有〔〕。 A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务〞缴纳增值税 B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务〞缴纳增值税 C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务〞缴纳增值税 D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务〞缴纳增值税 【答案】AD 【解析】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务〞缴纳增值税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务〞缴纳增值税。 2.调整一般纳税人登记规如此。 【例题·多项选择题】某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的〔〕。 A.销售自产服装的销售额 B.偶然视同销售自产服装的销售额 C.偶然出租仓库收取的租金额 D.偶然转让企业自主商标品牌的销售额 【答案】ABC

【例题】某供热企业2017年7月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项税70万元；购置供热设备发生进项税20万元；租用检测设备发生进项税1万元；为生产热力而购置燃气、煤炭的进项税40万元。该企业对居民收取的采暖费100万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000万元。如此该企业当年可抵扣的进项税为：70×60%+20+1+40×1000/(100+1000)=42+20+1+36.36=99.36〔万元〕。 6.使〔领〕馆馆员个人购置货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额〔含税价格〕超过18万元人民币的局部，不适用增值税退税政策。 申报退税的应退税额，为增值税上注明的税额。使〔领〕馆与其馆员购置电力、燃气、汽油、柴油，上未注明税额的，增值税应退税额按不含税销售额和相关产品增值税适用税率计算，计算公式为： 增值税应退税额=金额〔含增值税〕÷〔1+增值税适用税率〕×增值税适用税率 7.新增和调整增值税的税收优惠政策。 【例题·单项选择题】个体工商户X三是增值税小规模纳税人，2018年1季度销售货物收入8万元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商用房给某公司办公使用，2018年1月收取季度不含税租金4.2万元，如此X三该季度应缴纳增值税〔〕。 A.0 【答案】A 【解析】增值税小规模纳税人分别核算租赁和销售货物的销售额，季度分别未超过9万元，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 8.新增局部行业的增值税小规模纳税人可以通过增值税管理新系统自行开具专票的规定。 【例题·多项选择题】月销售额超过3万元〔或季销售额超过9万元〕的局部行业的增值税小规模纳税人提供增值税应税行为，需要开具增值税专用的，可以通过增值税管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开，行业包括〔〕。 A.租赁业 B.建筑业 C.鉴证咨询业 D.商务代理业 【答案】BC

12注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(8)

第四节一般纳税人应纳税额的计算 二、进项税额的计算 〔二〕不得从销项税额中抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律，行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 1．用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 本规定不包括既用于增值税应税工程〔不含免征增值税工程〕也用于非增值税应税工程、免征增值税〔以下简称免税〕工程、集体福利或者个人消费的固定资产。 2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。 3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5．上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6．一般纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。 A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利 C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资 【答案】AB 【例题2•单项选择题】以下支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是〔〕。 A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用 C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用 D．食品厂向小规模纳税人购置农业产品支付的运输费用 【答案】C 【例题3•计算题】某厂〔增值税一般纳税人〕外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元〔不含税〕，免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？

第二章 增值税法例题答案

第二章增值税法例题答案 【例题-填空题2-1】某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。试将下表中的数据填上，以理解三种类型增值税的区别。 【例题-多选题2-2】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴 纳增值税的有（） A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 【答案】BD 【例题-多选题2-3】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。 A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 【答案】CD『答案解析』选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。 【例题-计算题2-4】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。 『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） 【例题-单选题2-5】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 『正确答案』C

【例题-分析题2-6】第一种情况：某公司生产销售防盗门，2012年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元，该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？ 第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时经营门的安装业务。2010年5月销售给B 公司取得不含税收入20000元；2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？ 分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只向B公司一家单位收取；公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即增值税。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为，一种是销售货物行为，另一种是销售劳务行为；两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的；公司的这两项销售行为能分别核算，应分别增值税和营业税两种税。 【例题-单选题2-7】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业 B.年不含税营业额100万元以上的汽车修理厂 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市 D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的服装制造厂『正确答案』C 【例题-单选题2-8】依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率的有（）。 A.粮店加工切面销售 B.食品店加工速冻水饺销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.果园销售水果 『正确答案』B 【例题-多选题2-9】某企业于2010年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。 A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税 C.按4%简易办法减半计算应纳增值税 D.应纳增值税为1 923元 『正确答案』CD。『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1 923（元）。 【例题-计算题2-10】某钢厂属于增值税一般纳税人，2012年3月销售钢材开出的增

增值税法考点汇总

第二章增值税法 第一节征税范围及纳税义务人 两种应税行为： 按照《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人，为增值税的纳税义务人。具体包括两种应税行为，具体见下表： 表增值税的两种应税行为 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 一般纳税人的认定及管理： 1.一般纳税人的认定范围 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计人税款所属期销售额。 2.一般纳税人资格认定管理办法

符合一般纳税人资格认定标准的纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。 3.不办理一般纳税人资格认定的纳税人 ①个体工商户以外的其他个人; ②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; ③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 小规模纳税人的认定及管理： 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 表小规模纳税人的认定标准 第三节税率与征收率 增值税的税率与征收率：

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法 [单选题]1.某旅游公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。2019年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付（江南博哥）住宿费、门票费等50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 A.2.34 B.3.06 C.4.36 D.5.40 正确答案：B 参考解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元） 进项税额＝120×13%＝15.6（万元） 加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元） 该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元） [单选题]4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月收购烟叶生产甲类卷烟对外销售，收购烟叶实际支付的价款总额为108万元，当月全部生产领用，该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。 A.10.80 B.16.85 C.12.96 D.11.66 正确答案：C 参考解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。该卷烟厂9月份可抵扣进项税额＝108×（1＋20%）×10%＝12.96（万元）。 [单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月转让5年前建造的厂房，取得含税销售收入1900万元，该厂房账面原值900万元，已提折旧280万元，该企业选择按简易计税方法计税，2020年1月该企业应缴纳增值税（）万元。 A.47.62