2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法

第二章增值税法

本章考情分析

本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。

本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。

本章内容结构

第一节征税范围与纳税义务人★★

第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记

第三节税率与征收率★

第四节增值税的计税方法

第五节一般计税方法应纳税额的计算★★

第六节简易计税方法应纳税额的计算

第七节进口环节增值税的征收★

第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★

第九节税收优惠★

第十节征收管理

第十一节增值税发票的使用及管理

本章教材变化

●2019年4月1日起的重要变化：

1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。

2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。

3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。

4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定

5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。

6.退还增量留抵税额的规定。

7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。

●其他变化：

1.具体征税范围有补充

2.增值税一般纳税人资格管理

3.纳税人取得的财政补贴收入

4.进项税额抵扣规定有补充

5.异常增值税扣税凭证的管理

6.免征增增值税项目有补充

前言

【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。

一、什么是增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法）

从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

三、增值税原理——以货物为例

四、增值税的特点：

1.保持税收中性

2.普遍征收

3.税收负担由商品的最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度

5.实行比例税率

6.实行价外税制度

【提示】在减税降负大环境下，有些政策与增值税特点不完全一致，如低缴高抵、加计抵扣，但基本原理没有变化。

五、我国增值税历程

1.1994年1月1日起：在全国范围对销售货物或者加工、修理修配劳务，征收增值税；其他征收营业税——增值税和营业税并列；

2.2012年1月1日——2016年4月30日：营业税改增值税

第一节征税范围与纳税义务人

【知识点1】征税范围的一般规定

【考情分析】非常重要考点

增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等，分为一般规定和特殊规定。

一、销售或进口的货物

1.关于“销售”

有偿转移所有权的行为，包含生产销售、批发销售、零售销售，即：货物流转的各个环节——道道征收。

【提示1】让渡使用权（租赁）不在此范围。

2. 关于“货物”

指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】范围发散，包括但不限于会计上的存货、固定资产等；

【提示3】货物中包括15类应税消费品——同时缴纳消费税；

货物中包括6类应税资源品——同时缴纳资源税。

二、销售劳务（加工修理修配）

1.判定

委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物；

受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费——对取得的加工修理收入征收增值税；

2.限于对有形动产的加工修理，如果对不动产的加工修缮，属于建筑业。

3.不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务——非经营活动。

三、销售服务

服务包括7项，它们是：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

【提示1】不同的服务项目适用税率不同，自2019年4月1日起，增值税服务的税率6%、9%、13%

为便于学习，表中分别做出标识。

【提示2】有些业务易混淆，注意区分。

销售服务中注意事项——易混淆业务划分：

【易混业务1】运输服务与收派服务；

【易混业务2】融资性售后回租（贷款服务6%）；融资租赁、经营租赁，区分动产与不动产；

【易混业务3】不同行业的代理业务：

邮政代理——邮政服务（9%）；

金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等——现代服务中经纪代理服务（6%）。

【易混业务4】纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”（6%）缴纳增值税；不同于陆路运输、水路运输（9%）。

四、销售无形资产（6%、9%）

1.销售范围：无形资产所有权转让、使用权转让

2.无形资产范围：包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无

形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等）其中：自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

五、销售不动产（9%）

1.销售范围：转让不动产所有权的业务活动。

【提示】租赁不动产使用权属于现代服务业，税率也是9%。

2.以下项目按照“销售不动产”缴纳增值税：

（1）转让建筑物有限产权或者永久使用权；

（2）转让在建的建筑物或者构筑物所有权；

【知识点2】增值税征税范围的基本条件

【考情分析】一般考点，关注选ｄ择题

学习目的：依据基本条件，区分增值税“征——不征”

学习思路：分清三个问题：

一、发生应税行为同时应具备的四个条件：

1.应税行为是发生在中华人民共和国境内——境内；

2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动——列举范围；

3.应税服务是为他人提供的——经营性活动；

4.应税行为是有偿的——有偿性。

【特殊1】同时满足条件也不缴增值税（列举项目）；

【特殊2】不满足条件也要缴增值税（视同发生）。

二、满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形：

1.行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费——政府财政的非税收入，不属于纳税人；

2.存款利息；

3.被保险人获得的保险赔付；

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

三、不同时满足应税条件但需要缴纳增值税的情形：

【链接】增值税应税行为是有偿的，无偿性活动按视同销售纳税：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务；

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产；

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例外】用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿服务、无偿转让无形资产——不缴增值税。

四、下列非经营活动不缴纳增值税：

【链接】增值税应税服务是为他人提供的——经营性活动，但下列情形不属于经营性活动，不缴增值税：

1.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务——自我服务。

3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务——自我服务。

4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【关于境内销售服务的判定】

区分完全境内、未完全境外、完全境外：

（1）境外单位或者个人向境内的单位或者个人销售的服务（不含租赁不动产）、无形资产

属境内销售服务、无形资产→交增值税。

【例1】境外某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务。

【例2】境外A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务（不含租赁不动产）、无形资产

属境内销售服务、无形资产→交增值税。

【例3】境外C公司向境内D公司转让一项专利技术，该技术同时用于D公司在境内和境外的生产线——未完全在境外使用的无形资产。

【例4】境外一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同，就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，境外咨询公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生，属于在境内销售服务——未完全在境外发生的服务。

（3）境外单位或者个人销售的完全在境外发生的服务、无形资产

不属境内销售服务、无形资产→不缴纳增值税。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

1.销售完全在境外发生的服务。例如：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

②提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

③提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

④提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

2.销售完全在境外使用的无形资产。

【知识点3】征税范围的特殊项目界定

【考情分析】一般考点，主要区分是否缴纳增值税。

一、征收增值税项目：

1.罚没物品：

（1）国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。

（2）执罚部门和单位查处的罚没物品经同意公开拍卖，由经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。

2.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

二、不征收增值税项目（不是免税项目）：

1.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，其

拍卖收人作为罚没收入上缴财政，不予征税。

2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

【提示1】纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

【提示2】纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。

4.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售。

5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。

6.存款利息。

7.被保险人获得的保险赔付。

8.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

9.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

三、支付机构预付卡业务：

（一）预付多用途卡：

税务处理：

1.支付机构：

（1）销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。

（2）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

2.特约商户：

（1）持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（2）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票。

（二）预付单用途卡：

税务处理：

1.发卡企业或售卡企业：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票；因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

2.销售方：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳

【知识点4】特殊行为——视同发生应税销售行为

【考情分析】非常重要考点，选择题、综合题应用

【回顾链接】销售是指：有偿转移所有权的行为。

——视同销售：不满足销售条件，但应当缴纳增值税；

——视同发生应税销售行为共10项：

包括视同销售货物8项+视同销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产1项+其他。

一、将货物交付他人代销——代销业务中的委托方：

【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

【例题·计算题】某小汽车生产企业2019年12月收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及含增值税货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价每辆28万元）。

『正确答案』

某小汽车生产企业2019年12月：

应纳增值税＝28×5×13%＝18.2（万元）

应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）

二、销售代销货物——代销业务中的受托方：

【要点】

①售出时发生增值税纳税义务；

②按实际售价计算销项税；

③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）2019年12月为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

『正确答案』零售价＝5 000÷5%＝100 000（元）

代销货物销项税额＝100 000÷（1＋13%）×13%＝11504.42（元）

手续费销项税额＝5 000÷（1＋6%）×6%＝283（元）

三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售

——移送当天发生增值税纳税义务。

四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

九、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【解析1】用于公益事业或以社会公众为对象的、无偿销售服务、无形资产、不动产，不缴纳增值税。

【解析2】用于公益事业或以社会公众为对象的货物。

【解析3】对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

十、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【要点1】视同销售行为中，重点掌握上述（四）～（八）项对货物的视同销售。自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同——区分来源与用途。

【要点2】货物在增值税视同销售的同时，还要一并考虑所得税的视同销售规

【考题·单选题】（2015）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

『正确答案』D

『答案解析』将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。

【例题·计算题】某客运公司为一般纳税人，2019年12月购买矿泉水一批，取得增值税专用发票注明价款2万元、增值税0.26万元，其中70%赠送给运送的旅客，30%用于公司集体福利。

『正确答案』

进项税额＝0.26×（1－30%）＝0.182（万元）

销项税额＝2×70%×13%＝0.182（万元）

【知识点5】混合销售行为与兼营行为

【考情分析】比较重要，综合题每年涉及

一、混合销售行为：

1.含义：

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

【同时具备2条件】其一销售行为必须是一项；其二该项行为必须既涉及服务又涉及货物，有从属关系。

2.混合销售行为税务处理：

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税——依主业选择增值税税率。

例如：

（1）地板生产企业销售自产地板并负责安装

（2）建筑施工企业包工包料承包工程

二、兼营货物与服务业务

1.含义：纳税人同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为（各自独立），适用不同税率。

2.兼营行为税务处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额——依会计核算选择增值税税率。

未分别核算销售额的，从高适用税率：

（1）兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。

3.举例

（1）某家电生产企业既销售自产家电、又有运输资质的车队负责运输

（2）某房地产中介公司，既做二手房买卖、又提供经纪代理服务。

4.特殊情况：

【链接第三节】纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物，同时提供建筑、安装服务——按兼营业务缴纳增值税（不属于混合销售）：（1）对于自产货物：13%

（2）对于建筑、安装服务9%，也可以对安装服务选择简易办法纳税3%

（3）后期使用中的修理修配：13%（劳务）

【知识点6】纳税义务人与扣缴义务人

【考情分析】一般考点

一、增值税纳税义务人

在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。

二、扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

三、增值税纳税人特殊情况

1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：

（1）发包人为纳税人：承包人以发包人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的。

（2）承包人为纳税人：不符合上述情况。

2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳

第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记

【知识点1】两类纳税人的划分

【考情分析】一般考点

政策依据：2018年 2 月 1 日起施行的《增值税一般纳税人登记管理办法》；财税2018（33号）《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》

为简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏洞，增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的管理办法。

一、划分标准：

（一）年度经营规模——年应税销售额。

年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

【提示1】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【提示2】销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

（二）会计核算水平。

二、关于两类纳税人之间转换：

【法规】纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

以下政策属于另有规定的除外：

已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人——转登记纳税人（一般人转小规模，只有一次）

1.条件与期限：

（1）转登记日前连续12个月，累计应征增值税销售额未超过500万元的一般纳税人。

（2）期限：在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

2.纳税处理：

（1）一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；

（2）转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额：作转出处理。

（3）一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，按原适用税率或征收率补开增值税发票。

3.转登记之后——小规模转一般人（再登记）

自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

【提示】转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人——转登记只有一次。

三、不得办理一般纳税人登记的情况：

1.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。

【提示】非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。

2.年应税销售额超过规定标准的其他个人。

【知识点2】一般纳税人登记的管理

【考情分析】一般考点

一、办理一般纳税人登记的程序

1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，并提供税务登记证件——信息填报。

2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记——确认登记；信息不一致的，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章 增值税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习 第二章增值税法 征税范围的一般规定 单项选择题 正确答案：C 答案解析： 选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 单项选择题 正确答案：B 答案解析： 生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。广播影视服务属于现代服务。 单项选择题 下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C 答案解析： 选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。 征税范围的特殊规定 单项选择题 正确答案：A 答案解析： 选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 单项选择题 某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取

CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结

CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结 第二章增值税法 【考情分析】 地球人都知道这是重点章，近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2017年分值为19.5分。近10年本章客观题考查了29题，年均不到3题，可以看出，增值税的分值主要集中在主观题中，10年里主观题考了12道题，其中10年每年均有增值税的综合题出现，另外2年同时出现了计算回答性题目。 【学习方法】 考亲一定要全身心的投入到复习中来。在复习中要注重理解、注重总结。把握本章学习的两个主线：一般纳税人应纳税额的计算和出口货物免抵退的计算，其中第一条主线重要的考点包括征税范围、纳税义务发生时间、税率、销售额、进项税额抵扣等问题，第二条主线推荐“五步法”，不建议考试纠缠于教材，很多内容不是重点，无需投入过多精力。关于本章篇幅比较多的税收优惠和发票使用管理问题考试也要化繁为简，有所看有所不看，分值比重和考频真的和教材内容不般配呀！ 【特别提示】 预计2019年教材本部分内容会有一些变化，对2019年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一种是大胆进入本章预习，可以放心的是2019年新教材不会有根本性的结构变化，只是根据新政策的局部调整，老杨会在预习班课件中支出这部分内容，并提示大家在预习阶段忽略；另一种是越过这章复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。 【预习导引】 一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。 二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。预习阶段先不看。 三、税率和征税率：记忆为主。计算综合题结合主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。预习阶段先不看。 四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。 五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开预习。 六、简易征税方法应纳税额的计算：熟悉基本公式的使用。 七、进口环节增值税的征收：直接分值较少，掌握完税价格的计算公式。 八、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税：难点为出口货物免抵退的计算。预习阶段不看教材，听课件。 九、税收优惠：记忆为主，考频不高。预习阶段先不看。 十、征收管理：掌握纳税义务发生时间，熟悉纳税企业和纳税地点。 十一、增值税专用发票的使用及管理：考频不高，注意领用和开具的相关规定。 【重点提示】

CPA税法-第二章答案

答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】A 【答案解析】选项B、D，属于增值税兼营行为；选项C均为混合销售行为。 【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】 2、【正确答案】A 【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×17%=40800（元） 【该题针对“特殊销售方式下的销售额”知识点进行考核】 3、【正确答案】B 【答案解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。【该题针对“出口货物退（免）税的基本政策及适用范围”知识点进行考核】 4、【正确答案】D 【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。 【该题针对“征税范围,增值税征税范围”知识点进行考核】 5、【正确答案】D 【答案解析】选项A、B、C都属于营业税征税范围。 【该题针对“征税范围,增值税征税范围”知识点进行考核】 6、【正确答案】C 【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 【该题针对“税率与征收率的确定,增值税的征收率”知识点进行考核】 7、【正确答案】B 【答案解析】选项A、C、D都适用17%的税率。 【该题针对“税率与征收率的确定,增值税的税率”知识点进行考核】 8、【正确答案】B 【答案解析】一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为13%；营改增后交通运输业一般纳税人增值税税率为11%。此题准予抵扣的进项税＝60000×13%＋500×11%＝7855（元）【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】 9、【正确答案】C 【答案解析】进项税转出额＝（30.79－2.79）×17%＋2.79×11%＝5.07（万元） 【该题针对“不得抵扣的进项税和进项税转出”知识点进行考核】 10、【正确答案】B 【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】 11、【正确答案】C 【答案解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。

CPA税法增值税复习总结

《税法》总结一C2 增值税 本章主要变化： 1.征税范围中新增:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策等； 2.一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式； 3.一般纳税人发生销售已使用过的固定资产属于视同销售行为的，对已使用过的固定资产无法确定销售额时，以固定资产净值为销售额； 4.调整增值税扣税凭证抵扣期限； 5. 补充了油气田企业增值税管理办法； 6. 新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理。 本章复习要点： 一.增值税的原理（多选） 1.增值税是以商品（含劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税；理论上“增值额”指“C+V+M”中的V+M部分。 2.增值税类型不同主要区别在于“对购入固定资产的处理“上；三种类型：生产型增值税→收入型增值税→消费型增值税 二.增值税征税范围与纳税人（一般、视同销售、与营业税划分） 第一．征税范围一般规定 1.销售或进口货物（货物指有形动产） 2.提供加工或修理修配劳务（加工指委托加工，由委托方提供主要原材料；判断增值税应税劳务2个关键点:a.劳务为应税劳务，b.劳务对象为有形动产） 第二．征税范围特殊规定 1.特殊项目（6个，了解；分别为货物期货、银行销售金银、死当物品销售与寄售业务、集邮商品、发行报刊杂志、收取电力过网费） 2.特殊行为（主要是8项视同销售行为，重点） （1）委托销售委托方与受托方分别纳税（2项） （2）总分机构间货物移送（不在同一县市） （3）自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 （4）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费 （5）自产、委托加工或购进货物作为投资 （6）自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者 （7）自产、委托加工或购进货物无偿赠送 （加注：第3、4点中为货物的内部移送，不影响所得税，不含“购进货物”，购进货物内部移送处理为进项税额不得抵扣或转出；第5、6、7点中为货物外部移送，影响所得税，购进货物外部移送视同销售） 第三．征税范围其他项目规定 1.《条例》法定免税项目（7项，易考选择）

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法 第二章增值税法 本章考情分析 本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。 本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。 本章内容结构 第一节征税范围与纳税义务人★★ 第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记 第三节税率与征收率★ 第四节增值税的计税方法 第五节一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节简易计税方法应纳税额的计算 第七节进口环节增值税的征收★ 第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★ 第九节税收优惠★ 第十节征收管理 第十一节增值税发票的使用及管理 本章教材变化 ●2019年4月1日起的重要变化： 1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。 2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。 3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。 4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定 5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。

6.退还增量留抵税额的规定。 7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。 ●其他变化： 1.具体征税范围有补充 2.增值税一般纳税人资格管理 3.纳税人取得的财政补贴收入 4.进项税额抵扣规定有补充 5.异常增值税扣税凭证的管理 6.免征增增值税项目有补充 前言 【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。 一、什么是增值税 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法） 从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 三、增值税原理——以货物为例

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法 第二章增值税法 一、两类纳税人划分： 变化：年应税销售额500万元及以下，为小规模纳税人。 1.年应税销售额，包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 【提示】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 2.按原规定已登记为一般纳税人的，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人。 3.其他个人，不办理一般纳税人登记。 4.小规模纳税人纳税期限：可选择1个月或1个季度。 二、征税范围一般规定 （一）境内发生应税销售行为以及进口货物： 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产 （二）服务的划分 （三）应税行为同时具备的四个条件： 境内；列举范围；经营性活动；有偿行为。 1.境内：销售方或购买方在境内。销售或租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内。 2.非经营活动不缴纳增值税： （1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 3.有偿行为： 无偿提供属于视同销售行为，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 三、征税范围特殊规定 （一）特殊项目：关注不征收增值税的项目： 1.取得中央财政补贴； 2.满足条件的政府性基金或者行政事业性收费； 3.存款利息； 4.被保险人获得的保险赔付； 5.代收的住宅专项维修资金； 6.在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （二）视同销售货物行为 1.9种视同销售——货物＋服务 2.重点是货物：区分自产货物与外购货物 （三）混合销售行为：按“经营主业”确定增值税税率 四、税率与征收率的确定 【提示1】2019年4月1日之后，税率调整为13%、9%、6%；考试中 关注业务发生时间。 【提示2】适用零税率应税服务：境内单位和个人提供的：国际运

2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案(2)含答案

2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（2）含答案 1.甲企业(小规模纳税人)对外提供劳务派遣服务，2019年2月取得含税收入共130万元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资10万元。甲企业就此项业务未选择差额纳税。甲企业当月应纳增值税为()万元。 A.6.19 B.3.79 C.3.9 D.5.71 答案：B 解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业当月应纳增值税=130÷(1+3%)×3%=3.79(万元)。

2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为2月20日、3月20日和4月20日，乙企业因资金紧张于2019年3月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额为()万元。 A.0 B.26.67 C.26.90 D.80 答案：B 解析：采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月4日才支付了第一笔款项，但是要在2月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额=580÷3÷(1+16%)×16%=26.67(万元)。

3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是()。 A.纳税人釆取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 B.纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机的，为发出货物的当天 C.纳税人发生视同提供应税服务的，增值税纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 答案：B 解析：选项B:采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定收款日期的当天。

2024注册会计师CPA税法增值税总结

2024注册会计师CPA税法增值税总结 一、增值税的基本概念和作用 增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和 服务的生产、流通和消费环节。增值税具有以下几个作用： 1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负， 从而实现经济结构的调整和优化。 2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入， 确保财政稳定。 3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业 提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。 二、2024年增值税政策变化 1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税 税率进行了下调。制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。 2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人 销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。 3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行 业的部分产品，实行增值税零税率政策。 4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以 及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。

5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。 三、对企业的影响及应对措施 1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。 2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。 3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。 4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。 5.做好税务筹划：企业可以根据增值税政策的变化进行税务筹划，寻找适合自己的优惠政策，降低成本，提高效益。 总之，2024年注册会计师税法增值税政策的变化对企业经营产生了一定的影响，企业应及时了解政策变化，根据自身情况采取相应的应对措施，以保持业务的顺利运行。

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法 [单选题]1.某旅游公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。2019年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付（江南博哥）住宿费、门票费等50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 A.2.34 B.3.06 C.4.36 D.5.40 正确答案：B 参考解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元） 进项税额＝120×13%＝15.6（万元） 加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元） 该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元） [单选题]4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月收购烟叶生产甲类卷烟对外销售，收购烟叶实际支付的价款总额为108万元，当月全部生产领用，该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。 A.10.80 B.16.85 C.12.96 D.11.66 正确答案：C 参考解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。该卷烟厂9月份可抵扣进项税额＝108×（1＋20%）×10%＝12.96（万元）。 [单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月转让5年前建造的厂房，取得含税销售收入1900万元，该厂房账面原值900万元，已提折旧280万元，该企业选择按简易计税方法计税，2020年1月该企业应缴纳增值税（）万元。 A.47.62

2020年注册会计师《税法》知识点：销项税额的计算

2020年注册会计师《税法》知识点：销项税额的计算【内容导航】 一般计税方法应纳税额的计算 【所属章节】 第二章增值税法 【知识点】销项税额的计算 销项税额的计算 纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。 具体计算公式如下： 销项税额=销售额×税率 【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。 价格构成公式：价格=成本+利润+税金(价内税) 价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。 价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。 在具体运算时，销售额可分为四类： 一般销售方式下的销售额;特殊销售方式下的销售额;按差额确定销售额;视同销售的销售额。另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。 销售额的类别及适用情况 (一)销售额的具体内容

销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。 所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。 【归纳1】销售额的一般规定： 【提示】销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，理应折合成人民币计算。折合率能够选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人理应在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 【归纳2】价款和税款合并收取的销售额的换算： 增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。 (二)特殊销售方式下的销售额 1.采取折扣方式销售 注意三个概念——折扣销售、销售折扣、销售折让。 ①折扣销售(商业折扣) 特点：销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。 折扣销售(商业折扣)的税务处理规则： 符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。

注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法

注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法 注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法 导读:CPA，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，CPA为中国唯一官方认可的注册会计师资质，唯一拥有签字权的执业资质。下面是yjbys网店铺提供给大家关于注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法，希望对大家的备考有所帮助。 单选题： 1、对于营改增企业，下列选项中可以抵扣进项税额的是( )。 A、将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税 B、用于正常损失货物的.进项税 C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D、用于旅客运输服务的进项税 2、某卷烟厂2015年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂8月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )万元。 A、15 B、13.73 C、12.58 D、13.86 3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A、冲减当期增值税进项税金 B、计算销项税 C、征收营业税 D、计入营业外收入不征流转税 4、下列行为可以开具增值税专用发票的是( )。 A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品

B、纳税人(专门从事旧货销售的单位)销售旧货 C、军工厂销售的军用产品给某商业企业 D、销售免税货物(另有规定的除外) 5、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是( )。 A、有形动产租赁服务 B、陆路运输服务 C、物流辅助服务 D、管道运输服务 6、下列不属于交通运输业征税范围的是( )。 A、光租 B、地铁运输 C、城市轻轨运输 D、索道运输 7、甲企业将自己所有的一幢办公楼连同办公楼里办公桌椅、空调转让给乙企业，针对这种转让行为，下列说法正确的是( )。 A、转让办公楼征收增值税 B、转让办公楼里的办公桌椅、空调征收增值税 C、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收增值税 D、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收营业税 8、下列各项中，属于物流辅助服务的是( )。 A、航空运输服务 B、城市轻轨运输 C、航空地面服务 D、地铁运输 9、某生产企业(增值税一般纳税人)6月份销售设备取得含税收入1170万元，销售免税产品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款12万元，设备与免税产品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。 A、160

CPA考试：《税法》第二章增值税复习笔记

CPA考试：《税法》第二章增值税复习笔记(8) 第四节一般纳税人应纳税额的计算 一、增值税销项税额的确定 增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的汁算公式为：应纳税额二当期销项税额一当期进项税额。 这部分内容属增值税中的重点和难点，可以出各种题型去考核。计算增值税的关键在于记清其计税依据即确定销售额。 【示例】 1.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为()元。(假设所属货物适用税率均为17%) o A.25000 B. 25884 C. 27594 D. 35240 【答案】A【解析】计税销售额二29250/(1+17%)二25000元。 2.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是 ()。 A.扣除折扣额的销售额 B.不扣除折扣额的销售额 C.折扣额 D.加上折扣额的销售额 【答案】B 3.下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是()。 A.折扣销售并开在同一张发票上 B.以旧换新销售 C.还本销售 D.以物易物销售 【答案】A 4.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。 A. 25万元 B. 23万元 C. 21. 37 万元 D. 19. 66 万元 【答案】C【解析】还本销售方式下销售货物，不能从销售额中减除还本支出。故增值税计税销售额=25/(1+17%) =21. 37万元。 5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税正确的计税方

cpa注会税法章节讲义

税法 掌握税法，合理避税 第一章税法总论 第二章增值税法 第三章消费税法 第四章企业所得税法 第五章个人所得税法 第六章城市维护建设税法和烟叶税法 第七章关税法和船舶吨税法 第八章资源税法和环境保护税法 第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法 第十章房产税法、契税法和土地增值税法 第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十二章国际税收税务管理实务 第十三章税收征收管理法 第十四章税务行政法制

注会税法开篇导读 税法课程的分析 （一）教材变化情况 章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。 对考试影响较大的章： 1.第二章增值税 （1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。 （2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。 （3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。 （4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。 （5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。 （6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。 （7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。 （8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。 （9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。 （10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。 （11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。 （12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。 （13）“免征增值税”增加第49-54项。 （14）对“退役士兵创业就业和重点群体创业就业”的“扣减增值税”优惠政策进行调整。 （15）增加“对宣传文化执行增值税先征后退政策”相关内容。 （16）对“其他部分征免税项目”内容进行了增删，删除原第11项，增加第17-20项。 （17）“小规模纳税人起征点”月销售额标准由3万调整为10万。 （18）修改“增值税发票使用和管理”部分内容。 2.第四章企业所得税 （1）小型微利企业税收优惠新政策。教材给出了不同时段的不同政策，考生要根据所属的纳税年度，选择不同的政策。 ①2018年1月1日至2018年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ②自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （2）职工教肓经费税前扣除新政策。职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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cpa注会税法章节 一、注会税法章节目录及对应分值分布 第一章税法总论-2.5分 第二章增值税法-19分 第三章消费税法-9分 第四章企业所得税法-18分 第五章个人所得税法-9分 第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分 第七章关税法和船舶吨税法-4分 第八章资源税法和环境保护税法-6分 第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分 第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分 第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分 第十二章国际税收税务管理实务-8分 第十三章税收征收管理法-2.5分 第十四章税务行政法制-2分 二、核心章节及内容 1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。 2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。

3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。 4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。 5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。 三、备考攻略 1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。 2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。 3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。 4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。搭建知识框架，知识串联。

cpa税法增值税练习题

cpa税法增值税练习题 单项选择题： 1.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的（），为增值税的纳税义务人。 A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个 人2.下列各项中，属增值税纳税人的是（）。A、旅游业B、建筑业C、 商业D、邮电通信业 3.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（）计算增值税和消 费税。A、当前市场价格B、旧首饰折价C、差价 D、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 4.对不属于消费税应税范围商品发生的视同销售行为征收增值税而无 销售额者，税务机关可以进行核定，在纳税人无当月和近期同类货物的平 均销售价格时，应按组成计税价格计算，其成本利润率为（）。A、8%B、10%C、17%D、20% 5.增值税的零税率是指（）。 A、纳税人外购货物不含税 B、纳税人本环节应纳税额为零 C、纳税人 以后环节税额为零D、纳税人生产销售货物流转税负为零 6.从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混 合销售行为，应当征收（）。 A、营业税 B、增值税 C、分别征收增值税和营业税 D、根据收入比7. 现行政策规定，一般纳税人销售下列货物按13%征收增值税的有（）。A、中成药B、汽车C、食用盐D、水果罐头

8.现行《增值税暂行条例》及其实施细则中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的（）在我国境内。 A、起运地 B、最终销售地 C、货物支付地 D、企业所在地9.下列行为，不应征收增值税的有（）。 A、软件企业售后按期（次）向客户收取技术服务费、培训费 B、贵 金属的期货交易C、银行销售金银业务 D、将自产的货物分配给职工作福利 10.下列纳税义务发生时间不正确的是（）。A、采取赊销方式销售货 物的，为货物发出的当天；B、采取预收货款方式销售货物，为货物发出 的当天； C、采取分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天； D、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售额或取得索取销售额 的凭据，并将提货单交给买方的当天 11.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（）。 A、某商店为厂家代销服装 B、批发部将外购的部分饮料用于个人消 费C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的床单用于职 工福利12.下列行为中，属于混合销售行为的是（）。A、某空调厂销售 空调同时也负责安装B、某酒店既提供旅馆服务又设立商店销售货物 C、某建筑装饰材料商店既从事建筑装饰材料的销售，又对外承揽安 装工程D、某商店既销售农产品，又销售日常生活用品

CPA税法-第二章练习

第二章增值税法 一、单项选择题 1、根据增值税法相关规定，下列各项中属于增值税混业经营行为的是（）。 A、运输企业销售货物并提供运输服务 B、商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务 C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D、建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务 2、某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（）元。 A、40800 B、32640 C、36890 D、47600 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 5、下列业务，属于增值税征收范围的是（）。 A、打字、复印 B、照相、裱画 C、镌刻印章 D、钟表维修 6、某企业于（增值税一般纳税人）2014年10月将一台自己使用过6年的设备（不得抵扣且未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。 A、按6%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、依照3%征收率减按2%征收增值税 D、按17%税率计算应纳增值税 7、下列选项中，适用13%低税率产品的是（）。 A、原油 B、石油液化气 C、肉桂油 D、调制乳

2020年注会cpa考试税法章节强化试题：增值税法含答案

2020年注会cpa考试税法章节强化试题：增值税法含答案 一、单项选择题 1.下列关于一般纳税人的登记管理，表述不正确的是()。 A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额 B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额 C.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额 D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人 2.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是()。 A.宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税

B.运输工具舱位互换业务中，互换双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税 C.纳税人在游览场所经营摆渡车，按照“交通运输服务”缴纳增值税 D.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“销售货物”缴纳增值税 3.部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算( )。 A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例 B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×60% D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50% 4.根据规定，纳税人(非先进制造业)符合规定条件可以向主管税

务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于()万元。 A.20 B.30 C.50 D.80 5.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由()。 A.海关代为征收 B.该境外单位职员自己缴纳 C.购买方代扣代缴 D.境外单位自行向境内税务机关申报

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案 一、单项选择题 1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是()。 A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务 B.境外单位向境内单位出租境外的厂房 C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产 D.境外单位向境内单位提供运输服务 『正确答案』D 『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围;销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。

2.单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是()。 A.贷款利息 B.存款利息 C.票据贴现利息 D.以货币资金投资取得的固定利润 『正确答案』B 『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。 3.下列服务中，属于增值税生活服务的是()。 A.物业管理 B.市场调查服务

C.互联网接入服务 D.网络教育服务 『正确答案』D 『答案解析』选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于对外投资 D.将购进的货物用于非增值税应税项目 『正确答案』C 『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进

的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。 5.某证券公司(一般纳税人)2016年8月以8元/股的价格购进A 股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元;12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税()元。 A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09 『正确答案』B 『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 应缴纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58(元)

注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j

注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j 第一篇：注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j 第三节印花税法 三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2） （二）计税依据的特殊规定1.上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得做任何扣除。 2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算应纳税额加总贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。【例题·单选题】某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运费和保管费未分别记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。 A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元【答案】A 【解析】双方各应纳印花税=500000×1‰=500（元）。 3.未标明金额、按金额比例贴花的应税凭证，按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场牌价）计算金额，然后按规定税率计税贴花。 4.外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。 5.应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。 6.签订时无法确定计税金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。 7.订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应依合同金额贴花。 8.事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。 跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。 9.商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。 【例题·单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司支付补价50万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元